國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅征收管理工作的通知
國稅發(fā)[1994]第92號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號)
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
八屆全國人大常委會四次會議通過決定修改的《中華人民共和國個人所得稅法》公布施行以來，社會各方面普遍關(guān)注，黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導同志多次強調(diào)，要切實認真抓好個人所得稅的征收管理工作。據(jù)了解，有的地區(qū)對這個稅的宣傳不夠廣泛、深入，納稅人和代扣代繳義務(wù)人對有關(guān)規(guī)定了解不全面，不懂得具體操作；對機關(guān)和事業(yè)單位工作人員工資制度改革后達到納稅標準的，未能及時代扣代繳稅款；一些納稅義務(wù)人取得的其他應稅收入，也沒有按規(guī)定代扣代繳和自行申報納稅。這種狀況是與新稅制應盡快正常運轉(zhuǎn)的要求不符的，既不利于個人所得稅職能作用的發(fā)揮，也直接影響著社會分配不公的緩解和社會的安定團結(jié)。為了扭轉(zhuǎn)這種狀況，切實貫徹落實好《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，把這個稅的征收管理很快推向正軌，現(xiàn)對加強個人所得稅征管的有關(guān)問題通知如下：
一、要進一步提高認識，加強對征管工作的具體指導。目前，我國社會分配的格局發(fā)生了很大變化，公民個人的收入渠道增多，收入水平差距拉大，依法加強個人所得稅的征收管理，實行有效的稅收調(diào)節(jié)，對于深化經(jīng)濟體制改革，擴大對外開放，緩解社會分配不公，維護國家權(quán)益，培養(yǎng)公民納稅意識，都有重要意義和積極作用。各級稅務(wù)部門的領(lǐng)導，特別是分管個人所得稅業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導同志，對此要有足夠的認識，加強對征管工作的具體指導。要根據(jù)新稅制的特點，深入調(diào)查研究，摸索提高征管水平的有效途徑，完善目標責任制，把依法征稅和完成收入任務(wù)做為一項重要的考核內(nèi)容。
二、要做好稅法宣傳工作，增強公民依法納稅的自覺性。個人所得稅是調(diào)整國家和個人之間利益分配關(guān)系的重要經(jīng)濟杠桿，它直接涉及個人的切身利益，因此，增強公民依法納稅的意識，樹立守法觀念是一項重要的基礎(chǔ)性工作。各地要努力做好個人所得稅法的宣傳工作，充分利用各種宣傳輿論工具，長期不斷地開展多種形式，廣泛深入的宣傳活動，使新稅法家喻戶曉，人人皆知。對有影響、有教育意義的好納稅典型要大力宣傳、表彰，對偷稅、抗稅行為的事例要有選擇地予以曝光。
三、要進一步強化代扣代繳工作，完善應稅收入申報制度。由于我國個人所得稅采用的是分項稅制，實行源泉控制、代扣代繳是征收管理的主要而有效的方法，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視這一工作。
首先，應密切同有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合，取得他們對代扣代繳工作的理解和支持。
其次，要對所有負有代扣代繳義務(wù)的單位進行稅法宣傳和輔導，并應對重點稅源單位進行必要的業(yè)務(wù)培訓，使其明確權(quán)利、義務(wù)及法律責任，知曉代扣代繳的具體操作方法和有關(guān)要求。
第三，要建立代扣代繳的崗位責任制，經(jīng)常督促和檢查扣繳單位履行代扣代繳義務(wù)的情況，對執(zhí)行得好的單位和個人，要給予表彰、鼓勵；對做得不好的單位要進行幫助教育，對個別明知故犯的要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理。
建立個人應稅收入申報納稅制度，是個人所得稅征收管理的發(fā)展方向，各地已經(jīng)做了一些有益的嘗試，有的取得了較好效果。實行新稅法后，各地要在原來應稅收入申報納稅試點的基礎(chǔ)上，按照新稅法的精神，認真總結(jié)經(jīng)驗，完善個人應稅收入申報納稅制度，進一步搞好試點工作，有條件的地區(qū)可逐步向面上推廣。
四、要花大力氣抓好對個體工商戶的征收管理，消滅漏管戶，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得作為個人所得稅的應稅項目之一，在過去征收城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅時，各地在加強征收管理方面花費了大量精力和人力，摸索了許多辦法，有了一定的經(jīng)驗，取得了很大成績。但是，由于受多種因素的制約，對個體工商戶的所得稅征收管理仍面臨著困難大、漏洞多，確有潛力可挖的狀況。因此，各地稅務(wù)部門要繼續(xù)重視和做好個體工商戶個人所得稅的征收管理工作。
第一，要摸清底數(shù)，全面掌握所轄地區(qū)內(nèi)個體工商戶的數(shù)量，經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)盈利水平，經(jīng)營特點等基本情況；
第二，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局要抓緊制定個體工商戶的財務(wù)、會計管理辦法，幫助和促使個體工商戶建帳建制，正確進行財務(wù)、會計核算；
第三，對實行定期定額征稅的個體工商戶，要在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定的稅率合理調(diào)整其定額，對沒有達到規(guī)定稅負水平的，要適當調(diào)高；
第四，要加強對無證經(jīng)營戶的管理，消滅漏管戶。
五、要定期開展納稅檢查，堵塞征管漏洞，實踐證明，開展納稅檢查，是打擊偷逃稅收、堵塞稅收漏洞、強化稅收征管的有效手段。各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當?shù)貙嶋H，每年進行一次個人所得稅專項檢查。在檢查中，既要注意抓一般，更要注意抓重點；既要檢查納稅人與扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況，又要檢查稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法情況。檢查中發(fā)現(xiàn)屢查屢犯，偷稅額大，情節(jié)惡劣的，要依法嚴懲，以儆效尤。對稅務(wù)人員執(zhí)法中出現(xiàn)的偏差，一定要及時糾正。要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，認真研究改進征管的措施。
六、要堅持稅法的統(tǒng)一性、嚴肅性，禁止亂開減免稅口子。個人所得稅法是全國人大制定的法律，各級人民政府和各級稅務(wù)部門都有自覺維護稅法統(tǒng)一性，嚴肅性的義務(wù)，沒有隨意改變稅法規(guī)定的權(quán)利。要堅持依法治稅，維護稅法的嚴肅性，完整性和統(tǒng)一性，嚴禁隨意變通和超越權(quán)限擅自開減免稅口子，已經(jīng)發(fā)生的要立即自動糾正。對根據(jù)實際情況確需給予減、免稅照顧的，除稅法授權(quán)由地方自定的外，可按照稅收管理權(quán)限的規(guī)定，逐級請示，由我局統(tǒng)一考慮明確。
七、要注意調(diào)查研究，及時掌握稅源變化情況，相應采取強化征管的措施。由于個人收入來源渠道增多，稅源會不斷變化。因此，各地必須注意做好調(diào)查研究工作，針對出現(xiàn)的新情況、新問題、新稅源，要及時研究，采取措施，妥善處理。屬于應稅收入項目的，要嚴格按照稅法規(guī)定進行管理和征收；屬于征稅與否尚不明確的，要提出處理意見或建議，提請上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一考慮和明確，以完善個人所得稅的政策和征管。目前，各地要根據(jù)行政機關(guān)和企事業(yè)單位實行工資制度改革的進展情況，及時將征管工作跟上去，做到應收盡收。
八、要充實征管力量，提高征管人員的素質(zhì)，個人所得稅征管力量不足的問題，在一些地區(qū)始終沒能得到很好解決，這就直接影響征管水平的提高。各地要注意把思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強的同志，充實到個人所得稅征管方面。根據(jù)一部分稅務(wù)干部對新稅法不熟悉的狀況，今年內(nèi)各級稅務(wù)部門要通過舉辦培訓班等形式，對全體專管員進行個人所得稅的業(yè)務(wù)培訓，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應個人所得稅政策性強，征管難度大，工作水平要高的要求。
另外，各級稅收稽查大隊，必須有一定的力量和時間來抓個人所得稅的稽查。要充分發(fā)揮社會力量和協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的積極作用，重視群眾舉報案件，及時調(diào)查處理。對舉報有功者，應予獎勵。
希望各地接此通知后，結(jié)合當?shù)貙嶋H，認真研究貫徹意見，將個人所得稅的征收管理提高到一個新的水平。
國家稅務(wù)總局
1994年3月31日