國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀行海外分行取得來(lái)源于境內(nèi)利息收入稅務(wù)處理問(wèn)題的函
國(guó)稅函[2001]189號(hào)
注釋：全文廢止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）
中國(guó)銀行：
你行《關(guān)于對(duì)我海外分行來(lái)自于內(nèi)地貸款的利息收入免征預(yù)提所得稅的再次緊急請(qǐng)示》（中銀財(cái)[2001]19號(hào)）收悉?，F(xiàn)就來(lái)函所提問(wèn)題，函復(fù)如下：
一、關(guān)于你行海外分行從國(guó)內(nèi)取得利息收入納稅問(wèn)題
你行海外分行雖是在海外的分支機(jī)構(gòu)，在當(dāng)?shù)夭痪哂芯用裆矸?，但也是依照分行所在?guó)法律成立的企業(yè)，受所在國(guó)法律的保護(hù)，其向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供貸款所取得的利息收入，應(yīng)作為外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的收入，適用《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定，依法繳納企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于重復(fù)征稅問(wèn)題
根據(jù)我國(guó)稅法和我國(guó)與其他國(guó)家所簽訂的稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定，你行海外分行向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供貸款所取得的利息收入，應(yīng)屬于來(lái)源于我國(guó)的所得，我國(guó)享有優(yōu)先征稅權(quán)。對(duì)分行取得的這類由我國(guó)已優(yōu)先征稅的所得，分行所在國(guó)稅法通常規(guī)定，采取免稅方法或?qū)σ颜鞫惪钭鳛橘M(fèi)用給予抵扣的方法以消除或部分消除雙重征稅問(wèn)題。
三、關(guān)于“包稅”條款問(wèn)題
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，以收益人為納稅義務(wù)人，境內(nèi)支付人為扣繳義務(wù)人。外國(guó)企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)所簽訂的合同中，有關(guān)稅收問(wèn)題，不論條款如何表述，不能改變上述稅法所規(guī)定的義務(wù)。至于合同條款中約定由國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)外國(guó)企業(yè)的稅款，屬于合同當(dāng)事人之間的一種商業(yè)約定，稅務(wù)部門(mén)將不予干涉。但凡合同中約定由國(guó)內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)外國(guó)企業(yè)稅款的，稅務(wù)部門(mén)將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計(jì)算征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇一年三月八日