國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知
國(guó)稅發(fā)[2001]57號(hào)
注釋：全文廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
1994年實(shí)施新的個(gè)人所得稅制以來，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的指示精神，始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)，采取多種措施加大對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅征管力度，取得了一定成效。但是，由于各方面的原因，目前對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響了個(gè)人所得稅作用的充分發(fā)揮。為此，朱镕基總理明確指示：“現(xiàn)在亟需加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收，調(diào)節(jié)收入不均、貧富懸殊的現(xiàn)象?！崩顛骨甯笨偫硪灿谧罱荆骸罢?qǐng)將對(duì)高收入者征稅問題作為今年和今后加強(qiáng)稅收征管的重要內(nèi)容，并采取切實(shí)有效措施。”“我們應(yīng)盡快完善和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管機(jī)制，這本身也是解決分配不公的重大措施，望今年將此作為大事來抓，這里的潛力很大?！?/span>
為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征收管理問題通知如下：
一、進(jìn)一步提高對(duì)高收入者加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理重要意義的認(rèn)識(shí)。
改革開放二十多年來，為了適應(yīng)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國(guó)確立了新的社會(huì)收入分配方針，收入分配的體制、政策和制度不斷改革和完善，極大地激發(fā)了全國(guó)人民的生產(chǎn)勞動(dòng)積極性，廣大人民群眾的收入水平和生活水平逐年提高。同時(shí)，也出現(xiàn)了收入差距懸殊現(xiàn)象，社會(huì)收入分配不公的矛盾逐漸突出，成為影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定全局的問題。對(duì)此，黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次指出，調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)收入分配不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問題，更是政治問題，反復(fù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，采取切實(shí)有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，要把對(duì)高收入者調(diào)節(jié)的范圍大小和力度強(qiáng)弱，作為評(píng)判個(gè)人所得稅工作做得好壞的標(biāo)準(zhǔn)。
同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)中央領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，使他們充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)高收入者的個(gè)人所得稅征管，有利于調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配差距過于懸殊的矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，從而積極爭(zhēng)取各級(jí)政府對(duì)個(gè)人所得稅征收管理尤其是強(qiáng)化對(duì)高收入者征管工作的重視和支持。
二、要進(jìn)一步摸清高收入行業(yè)和個(gè)人的基本情況。
摸清高收入行業(yè)和個(gè)人的基本情況是做好個(gè)人所得稅征收管理、強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的基礎(chǔ)。目前一些地區(qū)對(duì)這方面的情況不明、底數(shù)不清，直接影響個(gè)人所得稅的征管和對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)。
據(jù)調(diào)查分析，當(dāng)前高收入行業(yè)和單位主要集中在：
（一）電力、電信、金融、保險(xiǎn)、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、城市供水、供氣等行業(yè)；
（二）律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；
（三）足球俱樂部；
（四）高新技術(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)；
（五）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華代表機(jī)構(gòu)；
（六）高等院校；
（七）星級(jí)飯店；
（八）娛樂業(yè)企業(yè)；
（九）效益好的其他企事業(yè)單位。
高收入個(gè)人主要是：
（一）規(guī)模較大的私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，個(gè)體工商大戶；
（二）企業(yè)承包、承租人員和供銷人員；
（三）建筑工程承包人；
（四）企事業(yè)單位的管理人員、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員；
（五）演員，時(shí)裝模特，足球教練員和運(yùn)動(dòng)員；
（六）文藝、體育和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人；
（七）獨(dú)立或合伙執(zhí)業(yè)的律師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師、評(píng)估師；
（八）大、中學(xué)教師；
（九）醫(yī)生、導(dǎo)游、美容美發(fā)師、廚師、股評(píng)人、樂手（師）、音響師、裝飾裝修設(shè)計(jì)師等具有專業(yè)特長(zhǎng)的自由職業(yè)者。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織力量對(duì)上述高收入行業(yè)和個(gè)人進(jìn)行全面摸底調(diào)查，切實(shí)掌握這些行業(yè)中每一戶企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、從業(yè)人員數(shù)量、收入分配形式、發(fā)放收入項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳個(gè)人所得稅等情況，準(zhǔn)確掌握以上高收入個(gè)人的收入項(xiàng)目、收入形式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)等基本情況。在此基礎(chǔ)上，對(duì)這些行業(yè)和個(gè)人建立專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，及時(shí)追蹤其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收入情況。
三、要在個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照總局《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）》的要求，每年開展１～２次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。在專項(xiàng)檢查中應(yīng)把上述高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)。同時(shí)，要按照新的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，加大對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人違反個(gè)人所得稅法律法規(guī)行為的懲處力度，嚴(yán)厲打擊偷抗稅的違法犯罪活動(dòng)。各地查處偷抗個(gè)人所得稅的大案要案要及時(shí)曝光，以震懾違法犯罪分子，遏止偷逃稅行為。今、明兩年，要重點(diǎn)打擊和治理以下違反個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的行為：
（一）納稅人和扣繳義務(wù)人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)收入少納稅，共同實(shí)施偷逃個(gè)人所得稅的行為；
（二）扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，并按虛假申報(bào)的支付收入數(shù)額扣繳個(gè)人所得稅款的行為；
（三）扣繳義務(wù)人不認(rèn)真履行扣繳義務(wù)，連續(xù)兩年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出或處罰后，又再犯的。
今年年底前，各地要分別向總局所得稅管理司和稽查局報(bào)告正在查處或已發(fā)現(xiàn)的２個(gè)或２個(gè)以上的個(gè)人所得稅違法犯罪案件，說明案件當(dāng)事人違法犯罪的基本事實(shí)、案件查處進(jìn)展情況、處理意見或處理結(jié)果。
四、要進(jìn)一步完善收入申報(bào)試點(diǎn)，建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知》的規(guī)定，對(duì)上述高收入行業(yè)普遍建立起扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)表制度，為稅收檢查、稽核提供依據(jù)。要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、境外所得、在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得和取得所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅人的納稅申報(bào)管理。要擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)收入的試點(diǎn)，對(duì)年收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)要求其在年度結(jié)束后３個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)全年收入和繳納個(gè)人所得稅的情況。須申報(bào)的具體收入標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度、個(gè)人收入水平和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力確定。要加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼，先對(duì)上述高收入行業(yè)和個(gè)人實(shí)行納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度。
五、要進(jìn)一步強(qiáng)化高收入行業(yè)的代扣代繳工作。
抓好高收入行業(yè)和向高收入者支付收入的個(gè)人所得稅代扣代繳工作，是加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度、強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管的關(guān)鍵。根據(jù)總局近年來關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了許多措施，使代扣代繳工作逐步得到加強(qiáng)。但是由于各方面原因，個(gè)人所得稅代扣代繳工作仍存在較大差距，需要繼續(xù)強(qiáng)化。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到：一要切實(shí)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作的規(guī)定和辦法，并在征收管理實(shí)踐中不斷加以完善；二要對(duì)上述高收入行業(yè)盡快辦理扣繳義務(wù)人登記，在此基礎(chǔ)上建立高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人臺(tái)賬；三要對(duì)上述高收入行業(yè)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，重點(diǎn)加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查；四要對(duì)扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)和違法犯罪的行為，凡屬于2001年5月1日以前發(fā)生的，按照老稅收征管法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；屬于2001年5月1日以后發(fā)生的，按照新的稅收征管法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
六、要進(jìn)一步加大對(duì)高收入者的執(zhí)法力度（此條款已失效或廢止）
對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅。各地要采取有力措施加強(qiáng)征收管理，每年都要有所突破。今、明兩年要著重抓好以下工作：
（一）落實(shí)好對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，做好有關(guān)各項(xiàng)工作。要把規(guī)模大和效益好的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)者作為加強(qiáng)征管的重點(diǎn)對(duì)象，應(yīng)要求其建賬建制、實(shí)行查賬征稅，對(duì)不建賬建制或者賬實(shí)明顯不符的，從高核定征收個(gè)人所得稅。對(duì)私營(yíng)有限責(zé)任公司，其企業(yè)所得稅后利潤(rùn)按《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定彌補(bǔ)虧損、提取公積金和法定公益金后的剩余利潤(rùn)，或者按《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》的規(guī)定提取生產(chǎn)發(fā)展基金后的剩余利潤(rùn)，不分配、不投資、掛賬達(dá)１年的，從掛賬的第２年起，將剩余利潤(rùn)依照投資者（股東）的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者（股東）的所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
（二）繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理力度。各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知》的要求，從源泉上加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得的征管，盡快制定和完善勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款辦法，以防止納稅人和扣繳義務(wù)人分解收入逃避納稅。要扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)好總局關(guān)于演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法，對(duì)演員、節(jié)目主持人、時(shí)裝模特、運(yùn)動(dòng)員等參加演出、表演、廣告制作等活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)演出、表演的主辦和承辦單位、制作廣告的廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者的賬目及時(shí)進(jìn)行檢查，核實(shí)其向個(gè)人支付收入情況，嚴(yán)格對(duì)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理。
（三）強(qiáng)化對(duì)建筑工程承包人和企事業(yè)單位承包者個(gè)人所得稅的征收管理。要切實(shí)貫徹落實(shí)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法，將較大建筑工程的承包人和長(zhǎng)期從事建筑工程的承包人作為征管重點(diǎn)；通過調(diào)查測(cè)算，摸清當(dāng)?shù)亟ㄖこ淌找媛实囊话阋?guī)律，據(jù)此判斷納稅人申報(bào)收入是否合理；對(duì)明顯不合理的，要作為重點(diǎn)對(duì)象及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并對(duì)其收入數(shù)額進(jìn)行必要調(diào)整；對(duì)不實(shí)行查賬征稅的，要從高核定征稅。要加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位承包者、特別是效益好的企事業(yè)單位承包者個(gè)人所得稅的征收管理。
七、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。
不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，意義重大，任務(wù)艱巨，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要引起高度重視，采取有效措施落實(shí)好各項(xiàng)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一把手必須親自抓這項(xiàng)工作，定期研究個(gè)人所得稅征收管理工作，及時(shí)解決遇到的困難和問題。
要進(jìn)一步從機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)上保證個(gè)人所得稅征收管理工作的需要。現(xiàn)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都要進(jìn)行調(diào)整，希望各地充分考慮進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理工作的要求，需要保留或設(shè)置個(gè)人所得稅專門機(jī)構(gòu)的，要予以保留和設(shè)置。不能設(shè)置專門機(jī)構(gòu)的，要考慮個(gè)人所得稅工作的特殊性，配備足夠的、能夠勝任個(gè)人所得稅工作的專門人員。要保證個(gè)人所得稅征收管理工作所必需的經(jīng)費(fèi)，一些地方采用個(gè)人所得稅收入與征管經(jīng)費(fèi)掛鉤的辦法，取得了較好效果，各地可以借鑒這種辦法，做好地方政府和財(cái)政部門的工作，積極去爭(zhēng)取。
希望各地接此通知后，結(jié)合當(dāng)?shù)馗呤杖胄袠I(yè)和高收入個(gè)人的實(shí)際情況，并針對(duì)過去調(diào)節(jié)高收入的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究對(duì)高收入者強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的措施。在今年年底前，要將貫徹落實(shí)本通知精神、加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的情況寫出書面報(bào)告，報(bào)送總局（所得稅管理司）。
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇一年六月一日