國家稅務總局關于外商投資企業(yè)為抵御風險和減少未來費用而發(fā)生的支出有關所得稅稅務處理問題的通知
國稅發(fā)[2002]31號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局：
近接一些地區(qū)反映，根據財務會計制度、行業(yè)管理及企業(yè)內部財務會計制度規(guī)定，一些外商投資企業(yè)和在中國境內設立營業(yè)機構、場所的外國企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)），為減少未來費用和抵御各種風險，對生產經營過程中可能發(fā)生的費用或各類風險，采取預先提取一定數額的準備金，或者向境內、外保險機構投保相關財產、責任保險等財務措施。關于企業(yè)為減少未來費用和抵御各種風險所發(fā)生的上述費用有關企業(yè)所得稅稅務處理問題，現通知如下：
一、根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第十一條的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時應按照權責發(fā)生制原則，確定各項收入、費用。除根據《實施細則》第二十五條、《國家稅務局關于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務處理問題的通知》（國稅發(fā)[1991]165號）和《國家稅務總局關于外商投企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提取醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》（國稅函[1999]709號）規(guī)定的可以提取的壞帳準備金、基金外，企業(yè)不得在所得稅前再預提其他項目的準備金、基金、未來費用等。
二、企業(yè)為抵御各種風險而向境內、外保險機構購買相關財產、責任保險所發(fā)生的保險費支出，凡屬于我國保險法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實際發(fā)生數在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除；我國保險法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險機構投保的保險費支出，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
國家稅務總局
二〇〇二年四月三日