國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口庫存貨物有關退稅問題的通知
國稅發(fā)[1994]012號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，哈爾濱、西安、武漢、廣州市稅務局，各直屬進出口稅收管理處：
為了認真貫徹執(zhí)行新的出口貨物退稅規(guī)定，合理地處理外貿(mào)企業(yè)出口1993年底庫存貨物的退稅問題，特通知如下：
一、外貿(mào)企業(yè)必須對1993年底的庫存出口貨物（包括待運出口貨物）進行一次徹底的清理，做到帳物相符，在此基礎上填報《1993年庫存出口貨物申報表》（見附件，以下簡稱“庫存表”）一式三份，于1994年2月底以前報送主管出口退稅的稅務機關審查。
“庫存表”中的“貨物名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”、“金額”和“費用”欄，必須按1993年《庫存出口商品明細帳》和《待運出口商品明細帳》的年底余額，按產(chǎn)品類別填報。
1993年底購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應補記入當年的《庫存出口商品明細帳》或《待運出口商品明細帳》，并填寫“庫存表”。
二、1993年底的庫存出口、貨物，如屬于以“來料加工”、“來件裝配”方式加工生產(chǎn)的，外貿(mào)企業(yè)須按第一條的規(guī)定單獨填報“庫存表”，并在表頭注明“來料加工”字樣。
三、外貿(mào)企業(yè)1993年4月1日以后購進的庫存出口貨物，必須按規(guī)定取得專用稅票。沒有專用稅票的，不予退稅。對1993年4月1日以后購進的沒有專用稅票的庫存出口貨物，外貿(mào)企業(yè)必須在“庫存表”中單獨注明其數(shù)量、金額，據(jù)以計算不退稅的稅額。
四、主管出口退稅的稅務機關對外貿(mào)企業(yè)上報的“庫存表”要進行認真審核，檢查“庫存表”與《庫存出口商品明細帳》、《待運出口商品明細帳》的有關內(nèi)容是否一致，審核無誤后的“庫存表”，一份退還給出口企業(yè)，一份送外經(jīng)貿(mào)主管部門、一份留存?zhèn)洳椋⒁源俗鳛槌隹谄髽I(yè)1994年申報退稅的依據(jù)。審查過程中加發(fā)現(xiàn)貨源不實、有騙稅嫌疑的，應調查清楚后按有關規(guī)定處理。
五、外貿(mào)企業(yè)在1993年底前以“進料加工”方式進口的料件，如未從退稅款中抵扣完進口料件的減免稅金額的，須在1994年3月底以前向主管出口退稅的稅務機關申報抵扣未抵扣的減免稅金額。
六、外貿(mào)企業(yè)應將“庫存表”中列明的貨物單獨設置《庫存出口商品帳》。貨物出口后，從單獨設置的《庫存出口商品帳》中結轉成本，并在銷售帳中單獨注明其出口數(shù)量和成本。
七、外貿(mào)企業(yè)在1994年11月底以前出口“庫存表”中列明的貨物，須按1993年執(zhí)行的出口退稅率和其他有關出口退稅規(guī)定辦理退稅。外貿(mào)企業(yè)須按上述貨物與出口1994年購進的貨物分別申報退稅，1994年11月底以后出口“庫存表”中的貨物，不予退稅。
附件：“1993年庫存出口貨物申報表”（略）
國家稅務總局
一九九四年一月十五日