國家稅務總局官方關于營改增實務問答（2）
81.直接收費金融服務的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。
82.金融商品轉讓的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。
83.金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發票么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。
84.經濟代理服務的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
85.2016年5月1日以后開展的融資租賃業務的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，
（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。
經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。
86.2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同應按照什么征稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
87.提供客運場站服務的一般納稅人的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
88.提供旅游服務的試點納稅人的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
89.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的銷售額是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
90.除了選擇簡易計稅方法的房地產老項目外，一般納稅人的房地產開發企業銷售開發的房地產項目，是否可以扣除受讓土地的價款？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
因此，只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。
91. 航空運輸企業的銷售額，是收取的全部價款和價外費用么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。
92.什么是娛樂服務？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
93.什么是物流輔助服務？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。
94.貨物運輸代理和代理報關屬于物流輔助服務么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，貨物運輸代理和代理報關不屬于物流輔助服務，應按照經濟代理服務征稅。
95.繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經批準從事融資租賃業務的，如何確認銷售額？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
（1）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（2）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。
96、標的物在境外使用的有形動產租賃服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人提供的標的物在境外使用的有形動產租賃服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
97、在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
98、在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
99、境內的單位和個人提供的跨境服務中，與出口貨物有關的哪些服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
100、境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務和無形資產，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產，適用免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外： 1.電信服務；2.知識產權服務；3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；4.鑒證咨詢服務；5.專業技術服務；6.商務輔助服務；7.廣告投放地在境外的廣告服務；8.無形資產。
101、境內的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，適用免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
102.可以免征增值稅的醫療服務指什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，可以免征增值稅的醫療服務是醫療機構提供的醫療服務，是指醫療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等）為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。
103. 提供教育服務免征增值稅的收入指什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。
104. 紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務哪些收入可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。
105. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅。
106.個人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。
107. 公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。公共租賃住房，是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。
108. 哪些金融商品轉讓收入免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，
（1）合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
（5）個人從事金融商品轉讓業務。
109. 金融同業往來利息收入免征增值稅，具體包括什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，?
（1）金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。
（2）銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。
（3）金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。
（4）金融機構之間開展的轉貼現業務。
110.什么是金融機構？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，金融機構是指：
（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。
（2）信用合作社。
（3）證券公司。
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。
（5）保險公司。
（6）其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。
111. 同時符合什么條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，?
（1）已取得監管部門頒發的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企(事)業法人，實收資本超過2000萬元。
（2）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%。
（3）連續合規經營2年以上，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。
（4）為中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。
（5）對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。
（6）擔保責任余額不低于其凈資產的3倍，且代償率不超過2%。
112. 國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，哪些收入可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
113. 什么是國家商品儲備管理單位及其直屬企業？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，國家商品儲備管理單位及其直屬企業是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。
114. 擔保機構免征增值稅政策如何進行備案？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，符合條件的擔保機構應到所在地縣(市)主管稅務機關和同級中小企業管理部門履行規定的備案手續，自完成備案手續之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規定程序辦理備案手續后繼續享受該項政策。
具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69號）規定執行，稅務機關的備案管理部門為縣（市）級國家稅務局。
115.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的可以免征增值稅的利息補貼收入和價差補貼收入指什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質價差補貼收入。
116. 保險公司哪些保費收入可以享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
117. 什么是養老年金保險？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，養老年金保險，是指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金保險應當同時符合下列條件：
（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規定的退休年齡。
（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
118.什么是被撤銷的金融機構？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，被撤銷金融機構，是指經人民銀行、銀監會依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。
119.什么是統借統還業務？統借統還業務有增值稅優惠政策么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，統借統還業務，是指：
（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
120.哪些利息收入可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，
（1）2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。
（2）國家助學貸款。
（3）國債、地方政府債。
（4）人民銀行對金融機構的貸款。
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。
（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。
（7）統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
（8）金融同業往來。
121.哪些政府性基金和行政事業性收費可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，行政單位之外的其他單位收取的符合下列條件的政府性基金和行政事業性收費：
（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；
（3）所收款項全額上繳財政。
122. 保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，保險公司提交的備案資料包括：
（1）保監會對保險產品的備案回執或批復文件（復印件）。
（2）保險產品的保險條款。
（3）保險產品費率表。
（4）主管稅務機關要求提供的其他相關資料。
123.家政服務企業的什么收入可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。
124.什么是員工制家政服務員？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：
（1）依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作。
（2）家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。
（3）家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
125. 政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅。
全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。
舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。
126.按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，而未取得的，能否適用增值稅零稅率政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
127.境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，實際承運人適用什么增值稅政策？無運輸工具承運業務的經營者適用什么增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
128.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，是否仍可以適用增值稅零稅率政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定，境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
129.境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，是否可以放棄適用增值稅零稅率？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
130.原營業稅政策下，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權業務，免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十六款規定，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
131.原營業稅政策下，福利彩票、體育彩票的發行收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十二款規定，福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅。
132.原營業稅政策下，軍隊空余房產租賃收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十三款規定，軍隊空余房產租賃收入免征增值稅。
133.原營業稅政策下，為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十四款規定，為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。
134.原營業稅政策下，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者時，享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十七款規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免征增值稅。
135.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）款規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
136.納稅人提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，有哪些優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）款規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。
137.營改增后，金融企業發放貸款后的應收未收利息，如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第四條規定，金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
138.營改增后，個人銷售住房的政策是什么？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
139.營改增后，個人銷售免稅住房辦理免稅政策的規定有哪些？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定，個人銷售免稅住房，辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發〔2005〕26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）的有關規定執行。
140.全面實施營改增后，境內的單位和個人提供國際運輸服務，是否仍適用增值稅零稅率政策？國際運輸服務包括哪些形式？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定，境內的單位和個人提供國際運輸服務，適用增值稅零稅率政策。國際運輸服務是指：1.在境內載運旅客或者貨物出境；2.在境外載運旅客或者貨物入境；3.在境外載運旅客或者貨物。
141.航天運輸服務適用增值稅零稅率政策還是免稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定，航天運輸服務適用增值稅零稅率政策。
142.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務，是否可以適用增值稅零稅率政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定，完全在境外消費的下列服務，適用增值稅零稅率政策：1.研發服務；2.合同能源管理服務；3.設計服務；4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務；5.軟件服務；6.電路設計及測試服務；7.信息系統服務；8.業務流程管理服務；9.離岸服務外包業務；10.轉讓技術。
143.境內的單位和個人提供的跨境服務中，境內的單位和個人提供的哪些與工程項目有關的服務可以享受免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，下列服務適用免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：1.工程項目在境外的建筑服務；2.工程項目在境外的工程監理服務；3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
144.會議展覽地點在境外的會議展覽服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
145.存儲地點在境外的倉儲服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人提供的存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
146.原營業稅政策下，隨軍家屬可享受營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十九款規定，1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；2.從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
147.原營業稅政策下，軍隊轉業干部可享受營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第四十款規定，1.從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
148.直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
149.境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方還是承租方可申請適用增值稅零稅率政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
150.境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，承租方還是出租方可以適用增值稅零稅率？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定：境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。
151.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，之前形成留抵稅額，如何填報《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）？
答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產，之前形成留抵稅額的，屬于上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”欄次，該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。?
152.混業經營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應如何確認？
答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產、無形資產的，貨物及勞務銷售額與服務、不動產、無形資產銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。因此，混業經營的營改增試點納稅人只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產和無形資產）達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。
153.我企業為營改增企業，達到了一般納稅人資格登記的標準，屬于應辦理一般納稅人資格登記的企業范圍，但是未在規定期限內向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，會有何種影響？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規定：“有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：…（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”
154.營改增后的銷售服務、無形資產或者不動產，是否應在《增值稅納稅申報表》第2欄應稅勞務銷售額中單獨反映？
答：不需要在該欄次單獨反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務的銷售額。營改增的銷售服務、無形資產或者不動產在主表中沒有單獨的欄次體現，只加總體現在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。
155.營改增試點納稅人，應如何區分一般納稅人和小規模納稅人？
答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規定，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
156.全面推開營業稅改征增值稅試點后，增值稅小規模納稅人是否需要報送《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）？
答：全面推開營業稅改征增值稅試點后，增值稅小規模納稅人不需報送《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
157.小規模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》？
答：《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。
158.取消增值稅專用發票認證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）？
答：適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。