過渡期如何籌劃年終獎發放實現個人所得稅稅負最低？在收入總額一定的情形下，如何拆分年終獎及剩余工資才能實現單獨計算下的個稅稅負最低。 到底什么樣的收入、年終獎水平才選擇合并計算，什么情況下該選擇單獨計算，選擇單獨計算時該如何拆分年終獎的金額使得總體稅負最低？ 對此，我們通過大量的數據測算，總結出以下規律，以供大家參考： 一、選擇合并還是單獨 序號 | 全年應納稅所得額 | 個稅計算方式 | 1 | （-∞，0） | 合并 | 2 | [0,36000] | 兩種方式一致 | 3 | （36000，+∞） | 單獨 |
注：上表中的“全年應納稅所得額”=預計全年收入（含年終獎）-60000-五險一金--專項附加扣除--其他扣除額
1、合并：當全年應納稅所得額小于0時，選擇將年終獎收入合并到綜合所得計算繳納個稅最為合算； 2、兩種方式一致：當全年應納稅所得額大于等于0小于等于36000時，選擇合并入綜合所得與單獨計算年終獎與綜合所得的個稅金額一致； 3、單獨：當全年應納稅所得額大于36000時，選擇將全年收入拆分成年終獎及工資的形式發放，分別單獨計算個稅最為合算。 二、單獨計算如何拆分 至于單獨計算如何拆分收入的問題，我們知道，使得總體稅負最低的年終獎發放點就是“36000、144000、300000、420000、660000”這幾個點，但是具體收入總額為多少時，該選擇哪個年終獎發放點，我們總結之后得出下表： 序號 | 全年應納稅所得額 | 年終獎 | 1 | （36000，203100） | 36000 | 2 | 203100 | 36000或144000 | 3 | （203100，672000） | 144000 | 4 | 672000 | 144000或300000 | 5 | （672000，1277500） | 300000 | 6 | 1277500 | 300000或420000 | 7 | （1277500，1452500） | 420000 | 8 | 1452500 | 420000或660000 | 9 | （1452500，+∞） | 660000 |
注： 1、上表中的“全年應納稅所得額”=預計全年收入（含年終獎）-60000-五險一金-專項附加扣除-其他扣除額 2、第1行中，可能存在多個年終獎點使得收入稅負最低，在此僅列示共同的36000元。（因為年終獎及收入綜合所得在0-36000元的區間上適用的稅率一致） 以第1行為例：當全年應納稅所得額大于36000元小于203100元時，選擇將收入拆分為36000元的年終獎以及對應的工資（全年收入-年終獎）發放，分別單獨計算個稅，使得合計的稅負最低。 三、具體使用說明 對于公司人事來說，在具體使用上表時，應先估算員工當年的全年收入（含年終獎），再估算扣除60000、五險一金、專項附加扣除、其他扣除額之后的余額，以該金額進行判斷： 如果該金額小于0，則不進行拆分，不發放年終獎，而是全部收入并入綜合所得計算繳納個稅。如果該金額大于36000元，則按照上表查找應發放的年終獎金額，將收入總額在年終獎及工資薪金中拆分，以達到總體稅負最低。 例1：2019年預計王先生全年收入（含年終獎）有10萬，預計每月可扣除的五險一金合計為2000元，預計可以扣除的專項附加扣除為：子女教育每月1000元，房貸每月1000元，贍養老人每月2000元。則公司應該如何發放工資給王先生，以使其全年個稅稅負最低？ 解答： 王先生預計全年應納稅所得額=100000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=-3.2＜0 由于其全年應納稅所得額小于0，因此，按照上述總結的規律，不對收入進行拆分，全部收入按照工資對王先生發放使得其全年個稅稅負最低。 例2：2019年預計王先生其全年收入（含年終獎）有50萬，預計每月可扣除的五險一金合計為2000元，預計可以扣除的專項附加扣除為：子女教育每月1000元，房貸每月1000元，贍養老人每月2000元。則公司應該如何發放工資給王先生，以使其全年個稅稅負最低？ 解答： 王先生預計的全年應納稅所得額=500000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=368000元 按照上表總結規律，368000元在第3行（203100,672000）區間內，因此，應將全部收入拆分為144000元的年終獎及356000元（500000-144000）的工資進行發放，以使其全年個稅稅負最低。 |