國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第18號
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號），現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，增加實(shí)收資本或資本公積的，屬于“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”情形。
二、境外投資者按照商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》中列明的再投資時(shí)間當(dāng)月，確認(rèn)開始計(jì)算其持有該再投資的時(shí)間。
三、境外投資者享受再投資稅收抵免政策后，從被投資企業(yè)減資、撤資，或者轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)的，以被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)當(dāng)月，確認(rèn)停止計(jì)算其持有該再投資被收回部分的時(shí)間。
境外投資者在被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)前，從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)或從股權(quán)受讓方取得股權(quán)支付對價(jià)的，以取得上述資產(chǎn)或者股權(quán)支付對價(jià)當(dāng)月，確認(rèn)停止計(jì)算其持有該再投資被收回部分的時(shí)間。
四、境外投資者在確定稅收抵免額度時(shí)，可選擇按再投資額的10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例計(jì)算。相關(guān)比例一經(jīng)選定，在持有投資滿5年（60個(gè)月）后收回投資并申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款時(shí)，不得再適用稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的更低的股息征稅比例。
五、同一境外投資者從多個(gè)境內(nèi)居民企業(yè)取得利潤進(jìn)行再投資，均符合稅收抵免政策的，按利潤分配企業(yè)分別歸集計(jì)算稅收抵免額度。
六、境外投資者以人民幣以外的貨幣進(jìn)行再投資的，按實(shí)際支付相關(guān)款項(xiàng)之日的匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算該再投資利潤遞延的股息所得企業(yè)所得稅稅額和稅收抵免額度。
七、境外投資者按照規(guī)定享受稅收抵免政策的，應(yīng)當(dāng)填寫《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》（附件），連同商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》，提交給利潤分配企業(yè)。利潤分配企業(yè)申報(bào)抵減境外投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
（一）利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；
（二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》；
（三）《利潤再投資情況表》。
八、境外投資者收回投資，申報(bào)補(bǔ)繳遞延稅款，并享受稅收抵免政策的，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
（一）境外投資者填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；
（二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》。
九、境外投資者按照規(guī)定補(bǔ)繳超出稅收抵免額度部分稅款的，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立境外投資者抵免企業(yè)所得稅臺賬，完整記錄境外投資者享受稅收抵免政策信息，并利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部共享數(shù)據(jù)和外部門交換信息開展跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)境外投資者不符合稅收抵免政策條件導(dǎo)致少繳稅款的，依照規(guī)定追繳境外投資者少繳的稅款，自其實(shí)際抵減應(yīng)納稅額之日起加收滯納金。
十一、被投資企業(yè)所在地省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到同級商務(wù)主管部門共享的信息后，應(yīng)及時(shí)提供給利潤分配企業(yè)所在地省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個(gè)人限期提供與境外投資者享受稅收抵免政策相關(guān)的資料和信息。
十三、境外投資者收回的直接投資中既包含符合稅收抵免政策條件并已實(shí)際享受的，又包含符合稅收抵免政策條件但未實(shí)際享受的，還包含不符合稅收抵免政策條件的，收回投資順序?yàn)橄忍幹靡严硎芏愂盏置庹叩耐顿Y，再處置符合條件但未實(shí)際享受稅收抵免政策的投資，最后處置不符合稅收抵免政策的投資。
境外投資者多次再投資同一家中國境內(nèi)居民企業(yè)，并享受稅收抵免政策的，在收回部分直接投資時(shí)，按再投資的時(shí)間先后順序依次確定其收回享受稅收抵免政策的投資金額。
十四、境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項(xiàng)，但應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面委托證明。
十五、本公告自2025年1月1日起施行。
特此公告。
附件：境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表
國家稅務(wù)總局
2025年7月31日
附件
境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表 |
填表日期： 年 月 日 | | 貨幣單位：人民幣元 |
1.境外投資者基本信息 |
1.1在中國的納稅人識別號 | | 1.2中文名稱 | |
1.3外文名稱 | | 1.4所在國家（地區(qū)） | |
1.5聯(lián)系人 | | 1.6聯(lián)系方式 | |
1.7代理人名稱 | | 1.8代理人聯(lián)系方式 | |
2.新增抵免額度相關(guān)信息 |
2.1本次新增額度對應(yīng)商務(wù)部門證明編號 | 2.2以分配利潤直接投資的時(shí)間 | 2.3被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 | 2.4被投資企業(yè)名稱 | 2.5投資金額 | 2.6計(jì)算抵免額度比例 | 2.7稅收抵免額度 |
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3.抵減應(yīng)納稅額信息 |
3.1利潤分配企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼） | | 3.2利潤分配企業(yè)名稱 | |
3.3境外投資者取得所得時(shí)間 | 3.4境外投資者取得所得類型 | 3.5本次所得金額 | 3.6抵減前應(yīng)納稅額 |
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3.7上期結(jié)余抵免額度 | 3.8當(dāng)期新增抵免額度 | 3.9本次抵減額 | 3.10本期結(jié)余抵免額度 |
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4.附報(bào)資料清單 |
資料1 | 商務(wù)部門出具的《利潤再投資情況表》 |
5.聲明 |
我謹(jǐn)聲明以上呈報(bào)事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確、無誤，并知曉境外投資者稅收抵免的相關(guān)規(guī)定，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納稅款并承擔(dān)相應(yīng)法律后果。
境外投資者（簽章） ： 年 月 日 |
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理情況 |
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)： | 受理人： |
受理日期： 年 月 日 |
填表說明：
一、境外投資者以分配利潤直接投資，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號,以下簡稱財(cái)稅公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第18號，以下簡稱征管公告）規(guī)定申報(bào)享受稅收抵免優(yōu)惠政策時(shí)填報(bào)本表，并提交利潤分配企業(yè)；由利潤分配企業(yè)在扣繳預(yù)提所得稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、境外投資者收回投資，按照財(cái)稅公告規(guī)定申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款時(shí)享受稅收抵免政策的，也需填報(bào)本表，并報(bào)送利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、1.境外投資者基本信息，填寫境外投資者的登記基本信息。
1.1在中國的納稅人識別號，填寫境外投資者辦理稅務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)采集時(shí)生成的納稅人識別號。
1.2中文名稱，填寫境外投資者的中文名稱或者中文譯文全稱。
1.3外文名稱，填寫境外投資者在境外成立地的名稱全稱。
1.4所在國家（地區(qū)），填寫境外投資者境外成立地所在國家（地區(qū)）的名稱。
1.5聯(lián)系人，填寫境外投資者的聯(lián)系人。
1.6聯(lián)系方式，填寫境外投資者聯(lián)系人的有效聯(lián)系方式，多個(gè)聯(lián)系方式用逗號隔開。
1.7代理人名稱，填寫受境外投資者委托代為辦理稅收抵免事項(xiàng)的代理人名稱（如有）。
1.8代理人聯(lián)系方式，填寫受境外投資者委托代為辦理稅收抵免事項(xiàng)的代理人聯(lián)系方式。1.7項(xiàng)填報(bào)代理人的，本項(xiàng)必填。
四、2.新增抵免額度相關(guān)信息，填寫本次享受稅收抵免政策前，新增加的抵免額度相關(guān)信息。存在多次新增抵免額度信息的，需分行填寫。
2.1本次新增額度對應(yīng)商務(wù)部門證明編號，填寫被投資企業(yè)所在地商務(wù)部門出具的《利潤再投資情況表》所列編號。
2.2以分配利潤直接投資時(shí)間，填寫境外投資者以分配利潤直接投資的日期。
2.3被投資企業(yè)納稅人識別號，填寫被投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
2.4被投資企業(yè)名稱，填寫被投資企業(yè)的中文全稱。
2.5投資金額，填寫境外投資者本次以分配利潤再投資金額，依據(jù)商務(wù)部門證明材料確認(rèn)的投資金額進(jìn)行填寫。如果投資金額為外幣，按照征管公告規(guī)定換算成人民幣金額。
2.6計(jì)算抵免額度比例，填寫境外投資者在確定稅收抵免額度時(shí)，可選擇按照10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例。
2.7稅收抵免額度，填寫本次新增的稅收抵免額度。2.7稅收抵免額度=2.5投資金額×2.6計(jì)算抵免額度比例。
五、3.抵減應(yīng)納稅額信息，填寫本次申請抵減境外投資者應(yīng)納稅額相關(guān)信息。
3.1利潤分配企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼），填寫利潤分配企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
3.2利潤分配企業(yè)名稱，填寫利潤分配企業(yè)中文全稱。
3.3境外投資者取得所得時(shí)間，填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財(cái)稅公告第三條規(guī)定所得的日期。
3.4境外投資者取得所得類型,填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財(cái)稅公告第三條規(guī)定的所得類型，所得類型包括股息紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等。
3.5本次所得金額，填寫境外投資者從利潤分配企業(yè)取得財(cái)稅公告第三條規(guī)定所得的人民幣金額。
3.6抵減前應(yīng)納稅額，填寫境外投資者享受本次稅收抵免政策前應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
3.7上期結(jié)余抵免額度，填寫境外投資者享受本次稅收抵免政策之前，剩余的抵免額度。
3.8當(dāng)期新增抵免額度，填寫境外投資者上次享受稅收抵免政策之后，新增加的抵免額度。
3.9本次抵減額，填寫境外投資者本次申請抵減應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
3.10本期結(jié)余抵免額度，填寫境外投資者本次抵減后剩余的抵免額度。3.10本期結(jié)余抵免額度=3.7上期結(jié)余抵免額度+3.8當(dāng)期新增抵免額度-3.9本次抵減額。
六、4.附報(bào)資料，填寫境外投資者提供的附報(bào)資料清單。
七、5.聲明，由境外投資者簽章，并填寫作出聲明的日期。
八、6.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫，蓋分配利潤企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)專用章，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理受理業(yè)務(wù)的人員在受理人處簽名，并填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)受理的日期。
九、如填寫紙質(zhì)表，一式三份，境外投資者、利潤分配企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。