08年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答（一）
???? 一、原稅收優(yōu)惠政策的廢止問題
問：對于原優(yōu)惠政策，雖然財稅〔2008〕1號明確"除國發(fā)〔2007〕39號……規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止"，但目前總局仍沒有下發(fā)廢止文件的具體目錄，特別是與財政部合發(fā)的文件，如未明確財稅字（94）001號、財稅字（94）048號、財稅〔2000〕84號、財稅〔2003〕26號等是否廢止，致使稅務機關與納稅人對稅收優(yōu)惠廢止問題理解不一致？
答：按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]001號，以下簡稱財稅[2008]001號）第五條的規(guī)定，除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及財稅[2008]001號規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。因此除上述政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠外，財稅字（94）001號、財稅字（94）048號、財稅〔2000〕84號、財稅〔2003〕26號等規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律不再執(zhí)行。
二、新法實施后部分原稅收優(yōu)惠的繼續(xù)執(zhí)行問題
（一）2008年（不含）以前認定的資源綜合利用企業(yè)適用過渡性稅收優(yōu)惠問題
問：2008年（不含）以前認定的資源綜合利用企業(yè)免稅是否執(zhí)行到期滿，2008年新認定的是否享受減計收入政策？
答：根據(jù)財稅[2008]1號和國發(fā)[2007]39號的規(guī)定，原資源綜合利用減免稅政策既不屬于執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，也不屬于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策，因此2007年12月31日前認定的資源綜合利用企業(yè)實施新法后不能再繼續(xù)享受免稅政策到期滿。但可以根據(jù)新法規(guī)定申請享受減計收入的優(yōu)惠政策。
（二）《財政部、國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）是否繼續(xù)延用的問題
問：《財政部、國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）是否繼續(xù)延用？
答：不再繼續(xù)執(zhí)行，應按照《實施條例》第九十七條的規(guī)定"企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣"。
（三）對企業(yè)單位價值在30萬元以下用于研究開發(fā)的儀器設備，可一次或分次攤入管理費的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行問題
問：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，達到固定資產(chǎn)標準的單獨管理，不提取折舊，該條款是否繼續(xù)有效？
答：該條款已停止執(zhí)行。
三、國債利息收入免稅政策中"持有"的界定問題
問：《實施條例》第八十二條規(guī)定，新法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，對"持有"如何界定？是指持有期間取得的利息，還是指兌付取得的利息？
答：在國家稅務總局未明確前，仍暫按財稅字〔2002〕48號的規(guī)定，"按照納稅人提供國債交易成交后的交割單列明的應計利息額計算免稅收入。"
四、"技術轉(zhuǎn)讓"的確認問題
問：《實施條例》第九十條規(guī)定，新法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。"技術轉(zhuǎn)讓"行為是否需經(jīng)有關部門認定？
答：在國家稅務總局未明確前仍暫按原方法執(zhí)行，由北京市技術市場認定管理辦公室對企業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓進行認定。
五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠中反映出的主要問題
問：《實施條例》第九十七條規(guī)定，新法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
（一）持有滿2年如何確定，是按會計年度還是按自投資之日起計算滿兩年？
（二）企業(yè)在實施新法前采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)的投資，能否享受抵扣應納稅所得額的政策？
（三）追加投資（含以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）能否享受抵扣應納稅所得額的政策？
答復意見如下：
（一）持有"滿2年"是指自投資之日起計算滿兩年；
（二）考慮到此項政策屬于保留的優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在實施新法前采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)的投資可以享受抵扣應納稅所得額的政策。
（三）除初始投資額外，企業(yè)符合條件的追回投資（含以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）也可以享受抵扣應納稅所得額的政策。
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