國家稅務(wù)總局關(guān)于國家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)有關(guān)稅收問題的復(fù)函
國稅函[1995]108號
國家教育委員會：
?????? 你委教財[1994]76號《關(guān)于請求給予國家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)免稅批復(fù)的函》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)函復(fù)如下：
?????? 一、對美國教育考試服務(wù)處在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問題據(jù)了解，美國教育考試服務(wù)處在我國境內(nèi)沒有設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國境內(nèi)所舉辦的TOEFL、GRE考試主要委托我國國家教委考試中心舉辦，他們僅履行提供資料、培訓(xùn)及審閱考卷等職責(zé)，且這些工作主要在美國境內(nèi)進(jìn)行。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對美國教育考試服務(wù)處在美國為考試提供的服務(wù)所取得的考試費(fèi)收入不征稅。（此條款已失效或廢止）
?????? 二、對國家教委考試中心在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問題
?????? (一)關(guān)于營業(yè)稅國家教委考試中心屬事業(yè)單位，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對其所取得的考試費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。
?????? (二)關(guān)于所得稅對考試中心所收取的考試所得是否征收所得稅，按國家統(tǒng)一稅收規(guī)定執(zhí)行。
?????? (三)關(guān)于國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金現(xiàn)行"兩金"政策規(guī)定，考試中心從報名費(fèi)中按協(xié)議扣留的報酬費(fèi)用，應(yīng)是"兩金"征集的預(yù)算外資金科目。考慮到此項考試費(fèi)收入情況特殊，可比照財政部《關(guān)于高等教育自學(xué)考試收費(fèi)免征能源交通基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的復(fù)函》([90]財綜字第163號)的規(guī)定精神，對此項收入給予免征照顧。
財政部 國家稅務(wù)總局
??????????????????????????????????? 一九九五年三月十四日
????? ?相關(guān)文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止和失效的消費(fèi)稅規(guī)范性文件目錄的通知（國稅發(fā)〔2009〕29號）