按實際管理機構標準認定居民企業(yè)
???? 按照我國《企業(yè)所得稅法》第二條、第三條規(guī)定，非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。但是，《企業(yè)所得稅法》沒有明確非居民企業(yè)的投資人應該是誰。那么，中國境內企業(yè)在外國依照外國（地區(qū)）法律投資興辦的企業(yè)如何在中國繳納企業(yè)所得稅呢？
根據(jù)《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）規(guī)定，中國境內的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)同時符合以下條件的，應判定為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)（以下簡稱非境內注冊居民企業(yè)），就其來源于中國境內、境外的所得征收企業(yè)所得稅。即：一、企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內。二、企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準。三、企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內。四、企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內。
但是，非境內注冊居民企業(yè)從中國境內其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，可按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第八十三條的規(guī)定作為其免稅收入；非境內注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，屬于來源于中國境內的所得，應當征收企業(yè)所得稅；但該權益性投資收益中符合《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《實施條例》第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。
另外，境外中資企業(yè)被判定為非境內注冊居民后，還可以享受以下優(yōu)惠待遇：一、非境內注冊居民企業(yè)在中國境內投資設立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。二、境外中資企業(yè)被判定為非境內注冊居民企業(yè)的，按照《企業(yè)所得稅法》第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關規(guī)定，不視為受控外國企業(yè)（其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應按照有關規(guī)定進行稅務處理）。三、境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。