個稅監(jiān)管趨嚴(yán)，自然人股東勿忘正確納稅
???? 國家稅務(wù)總局前不久發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》，有關(guān)負(fù)責(zé)人在談及此《通知》時表示，對于高收入者股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，將加大計稅依據(jù)的審核力度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收政策，并結(jié)合征管中出現(xiàn)的新問題，盡快研究出臺解決措施。
中國上市公司市值管理研究中心5月26日發(fā)布的《2010年度中國上市公司市值管理績效評價報告》顯示，截至2009年12月31日，中國A股上市公司前十大股東中，自然人股東達(dá)到了5125人，持股市值達(dá)到5724.34億元。這些身價過千萬元甚至過億元的自然人股東無疑將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)個稅監(jiān)管的重點(diǎn)。
那么，自然人持有上市公司股票該繳哪些稅呢？專家介紹，自然人股東需要繳納的稅款主要涉及個人所得稅和證券交易印花稅。其中，個人所得稅有征有免，包括股息、紅利個人所得稅和股票轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅兩個方面；證券交易印花稅數(shù)額一般較小，賣出股票按交易額的1％。繳納。
自然人股東取得股息、紅利要繳納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定，個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。需要注意的是，這里的股息、紅利包括現(xiàn)金股利和股票股利，股票股利又可分為以盈余公積送股和以資本公積轉(zhuǎn)股。個人取得盈余公積送股按規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅，同時可以調(diào)整計稅成本；而取得資本公積轉(zhuǎn)股的個人則不用繳納個人所得稅，其計稅成本也不可以調(diào)整。
自然人股東轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得是否繳納個人所得稅，要看其股票取得方式。
第一，個人從二級市場取得的股票轉(zhuǎn)讓時免繳個人所得稅。這種情況包括個人通過二級市場直接購買上市公司流通股再轉(zhuǎn)讓所得免稅，個人通過其股東賬戶直接申購上市公司公開發(fā)行的股份（俗稱“打新股”）最終中簽的股票轉(zhuǎn)讓所得免稅。
第二，個人從一級市場取得的股票按個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅。這里的限售股主要包括，上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（即“股改限售股”）；2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（即“新股限售股”）。
由于我國目前證券機(jī)構(gòu)還處于技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前的階段，所以先由證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股在股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額和20%稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額。納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。
當(dāng)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，新上市公司的限售股將按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額和20%稅率計算并直接扣繳個人所得稅額。
第三，企業(yè)員工從企業(yè)取得股票期權(quán)、限制性股票等權(quán)益，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工行權(quán)后或限制性股票所有權(quán)歸屬于員工后，繳納完“工資、薪金”性質(zhì)的個人所得稅，再轉(zhuǎn)讓股票獲得高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票獲得的所得，按規(guī)定轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票免征個人所得稅。
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