4項稅收優(yōu)惠扶持銀行“金融下鄉(xiāng)”
???? 2009年銀監(jiān)會編制的《新型農村金融機構2009年－2011年總體工作安排》提出，3年內將在全國設立1293家新型農村金融機構，以加大“三農”投入，切實解決農村融資難問題。為此，財政部、國家稅務總局前不久專門下發(fā)文件，明確對金融機構在農村開展的相關業(yè)務給予稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠主要包括減征或免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅4項。
這4項稅收優(yōu)惠中，有兩項是關于營業(yè)稅的減免。第一，對金融機構的農戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅。文件明確，農戶的判定標準與涉農貸款的貸款損失準備金稅前扣除政策中的判定標準一致；小額貸款則指單筆且該戶貸款總額在5萬元以下（含5萬元）。第二，對符合條件金融機構的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，減按3%的稅率征收營業(yè)稅的金融機構范圍具體包括農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行。
另外兩項是關于企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠。第一，對金融機構農戶小額貸款的利息收入減按90%計入應納稅所得額。第二，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減按90%比例計入應納稅所得額。
與之前政策相比，此次稅收優(yōu)惠不再以金融機構是否服務“三農”為標準，而是以業(yè)務為準，即凡是提供農戶小額貸款的金融機構，均可以按業(yè)務量享受優(yōu)惠政策。這一轉變更有利于銀行自身和監(jiān)管部門對金融機構支農的業(yè)績考核，無疑為農村金融的發(fā)展注入了新的活力。
雖然近年來我國農村金融產品和服務方式不斷創(chuàng)新，金融覆蓋面有所擴大，農村金融對農村經濟的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但與此同時，隨著新農村建設、農村城鎮(zhèn)化向縱深推進，現(xiàn)代農業(yè)產業(yè)發(fā)展壯大，縣域新型工業(yè)化蓬勃發(fā)展等，農村經濟社會發(fā)展對金融產品及服務產生了更為迫切的需求。金融機構在廣大農村還有廣闊的發(fā)展天地。
事實上，我國在農村地區(qū)一直存在金融供給不足的矛盾。到2009年末，銀監(jiān)會共核準開業(yè)了172家新型農村金融機構，其中村鎮(zhèn)銀行148家，小額貸款公司8家，農村資金互助社16家。但對于擁有3.5萬多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、64萬多個行政村、230多萬個自然村的中國農村來說，這些機構的業(yè)務還根本無法滿足農民的需要。有統(tǒng)計顯示，截至2010年3月末，我國金融機構涉農貸款總額為9.59萬億元，約占金融機構全部貸款的23%。其中，農戶貸款約2.22萬億元，約占全部涉農貸款的23%，在金融機構貸款總額中的比重不足5.3%。
一方面我國銀行儲蓄存款越來越多，流動性過剩矛盾日益尖銳，另一方面數(shù)以億計的農民和數(shù)以百萬計的中小企業(yè)貸款難。其中的原因固然很多，但從商業(yè)角度看，主要原因在于金融機構在農村地區(qū)的經營回報低于在城市的回報。金融機構通常的做法是把從農村地區(qū)吸收的存款投放于城市，造成農村地區(qū)資金的嚴重不足。而涉農稅收的減免政策，其實是鼓勵“金融下鄉(xiāng)”，支持銀行向農村地區(qū)投放更多貸款。
因此，在這一次新的稅收優(yōu)惠政策出臺之后，我國的眾多金融機構有望在“金融下鄉(xiāng)”業(yè)務中獲得利好。以江蘇農村合作銀行為例，該行是江蘇省新沂市最大的一家農村金融機構，2009年實現(xiàn)農戶小額貸款利息收入7107萬元。受益這一稅收政策，該銀行獲得了2009年度營業(yè)稅優(yōu)惠355.4萬元、企業(yè)所得稅優(yōu)惠177.68萬元，其他小稅種稅收優(yōu)惠39萬元。如果再加上縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%征收營業(yè)稅優(yōu)惠的735萬元，2009年該銀行整體享受國家稅收優(yōu)惠達1307.08萬元。2010年，該行將繼續(xù)增加農村金融網(wǎng)點，加大對村鎮(zhèn)網(wǎng)點的硬件投入，優(yōu)化服務，預計未來4年農戶小額貸款將以每年20%的增長幅度增加。以此計算，自2009年~2013年的5年間，該行僅農戶小額貸款利息收入就可享受稅收優(yōu)惠7118萬元。
?