2011年企業(yè)所得稅匯算清繳應掌握最新政策
2011年企業(yè)經(jīng)營年度已經(jīng)結束，按照企業(yè)所得稅法相關政策規(guī)定，在我國繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)應就全年經(jīng)營所得進行匯算清繳，計算全年應納稅所得額和應納稅額，減除預繳的稅款，實行多退少補。2011年的匯算清繳工作，與往年一樣，企業(yè)應按照稅法規(guī)定和當?shù)刂鞴芏悇諜C關的要求，并結合企業(yè)實際情況做好各項工作，不同的是，企業(yè)還必須掌握2011年國家制定下發(fā)的企業(yè)所得稅最新政策，才能真正做好匯算清繳工作。
一、收入方面的最新政策
（一）繼續(xù)執(zhí)行財政性資金不征稅收入政策
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。關于不征稅收入使用管理等其他規(guī)定與原《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）文件基本一致。
（二）地方政府債券利息收入納入免稅收入
《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）規(guī)定，自2011年1月1日起，對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011－2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
（三）國債利息收入按持有時間實行免稅
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）關于國債利息收入時間確認規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)，企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間按實際持有天數(shù)計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。
企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失）。
（四）企業(yè)轉讓上市公司限售股或代持限售股收入應由企業(yè)納稅
《國家稅務總局于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）規(guī)定，轉讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照第（1）項規(guī)定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
以上規(guī)定自2011年7月1日起執(zhí)行，本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調整。
（五）投資企業(yè)撤回或減少投資收回的留存收益為免稅收入
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定，自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
二、成本費用方面的最新政策
（一）海上油氣生產(chǎn)設施棄置費可以按規(guī)定計提并稅前扣除
海上油氣生產(chǎn)設施棄置費，是指從事開采我國海上油氣資源的企業(yè)，為承擔油氣生產(chǎn)設施廢棄處置的責任和義務所發(fā)生的，用于井及相關設施的廢棄、拆移、填埋等恢復生態(tài)環(huán)境及其前期準備等各項專項支出。主要包括棄置前期研究、停產(chǎn)準備、工程設施棄置、油井棄置等相關費用。油（氣）田企業(yè)或合作各方企業(yè)應承擔或者按投資比例承擔設施廢棄處置的責任和義務，其按本辦法計提的棄置費，應依照規(guī)定作為環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面專項資金，并準予在計算企業(yè)年度應納稅所得額時扣除。
國家稅務總局關于發(fā)布《海上油氣生產(chǎn)設施棄置費企業(yè)所得稅管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2011年第22號）規(guī)定，從2011年4月20日開始，海上油（氣）田棄置費，按照設施廢棄處置預備方案中規(guī)定的方法（產(chǎn)量法或年限平均法）按月提取。進入商業(yè)生產(chǎn)的海上油（氣）田，棄置費自進入商業(yè)生產(chǎn)的次月起開始計提。已進入商業(yè)生產(chǎn)的海上油（氣）田，棄置費自作業(yè)者補充編制的設施廢棄處置預備方案報主管稅務機關備案后的次月起開始計提。
采用年限平均法分月計提棄置費，應按照以下公式計算：當月計提棄置費＝（預備方案中的棄置費總額－累計已計提棄置費用）÷合同生產(chǎn)期（月）－當月棄置費專款賬戶損益
采用產(chǎn)量法計提棄置費，應按照以下公式計算：本月計提棄置費＝（預備方案中的棄置費總額－累計已計提棄置費用）×本月計提比例－當月棄置費?？钯~戶損益
本月計提比例＝本月油（氣）田實際產(chǎn)量÷[本月油（氣）田實際產(chǎn)量＋期末探明已開發(fā)儲量]
企業(yè)依本辦法計提的棄置費，凡改變用途的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）企業(yè)計提煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用不可稅前扣除
《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。
2011年5月1日之前，企業(yè)按照有關規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，相關稅務問題按以下規(guī)定處理：（1）尚未使用的維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，應用于抵扣本公告實施后的當年度實際發(fā)生的維簡費和安全生產(chǎn)費用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實際費用，至余額為零時，按新規(guī)定執(zhí)行。（2）已用于資產(chǎn)投資、并計入相關資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。（3）已用于資產(chǎn)投資、并形成相關資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，可在稅前扣除。
（三）稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)可以稅前扣除
《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 （四）企業(yè)同期同類貸款利率、員工服飾費用、空勤訓練費、固定資產(chǎn)改擴建和有效憑證提供時間等進一步明確
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）明確了以下成本費用稅前扣除問題：
1、根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
2、企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
4、企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
5、企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額。
（五）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金可繼續(xù)計提
《財政部、國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
三、資產(chǎn)損失方面的最新政策
企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除，但是要按照稅法規(guī)定辦理申報扣除。自2011年1月1日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除應執(zhí)行國家稅務總局新頒布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）。新辦法主要內容如下：
1、資產(chǎn)范圍。是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。
2、會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
3、按損失年度扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。
4、次年5月底之前申報。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。
5、清單申報和專項申報。資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。
6、資產(chǎn)損失確認證據(jù)。企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。與原資產(chǎn)損失稅前扣除一樣，企業(yè)申報扣除的損失需要提供稅務機關要求提供的各項內外部證據(jù)，符合真實性、合法性、相關性、確定性、完整性的證據(jù)資料，在主管稅務機關受理后，可以在匯算清繳申報時自行扣除。
四、稅收優(yōu)惠方面的最新政策
（一）繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）同時規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）完善農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠范圍
為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）就享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍涉及的有關事項細化作了補充和完善，其中包括糧食初加工、園藝植物初加工、畜禽類初加工等，自2010年1月1日起執(zhí)行。
（三）高新技術企業(yè)境外所得可以適用15%稅率
《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定，自2010年1月1日起，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
（四）新疆困難地區(qū)實施新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為關于支持新疆經(jīng)濟社會發(fā)展，《財政部、國家稅務總局關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]53號）規(guī)定，2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。屬于《目錄》范圍內的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
（五）延長西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
《財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。
對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部、國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
（六）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目優(yōu)惠政策進一步明確
《國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從事稅法實施條例規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
文件對企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得、從事林木的培育和種植的免稅所得和某些具體項目的適用范圍以、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關事項的稅務處理、遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得以及企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，如何享受稅收優(yōu)惠等問題進行了明確。
（七）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅
《財政部、國家稅務總局民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2011]81號）規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；（2）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；（3）企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；（4）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（5）企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；（6）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；（7）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。
五、境外注冊中資控股居民企業(yè)方面的最新政策
境外注冊企業(yè)實際管理機構在境內的，按照稅法規(guī)定要視為居民企業(yè)在我國繳納企業(yè)所得稅。國家稅務總局關于印發(fā)《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2011年第45號）制定了《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》，自2011年9月1日起施行。
政策規(guī)定，境外注冊中資控股居民企業(yè)（以下簡稱非境內注冊居民企業(yè)）是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。
境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構是否設立在中國境內。如其判定符合國稅發(fā)[2009]82號第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件，應當向其主管稅務機關書面提出居民身份認定申請。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合國稅發(fā)[2009]82號第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構所在地情況進行調查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法規(guī)定的資料。對企業(yè)提供的相關資料進行審核，提出初步認定意見，將據(jù)以做出初步認定的相關事實（資料）、認定理由和結果層報稅務總局確認。
該《辦法》還就這類企業(yè)的稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報征收管理、特定事項管理等進行了規(guī)范。