“營改增”企業(yè)出口使用過的設備能否退稅
我公司是一家被納入“營改增”試點的物流企業(yè)，擬委托出口一套使用過的物流自動分揀設備。該設備于2010年3月購進并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，入賬價值為23.4萬元，按會計規(guī)定已計提折舊6萬元。請問，出口該設備能否辦理出口退稅？退稅的計稅依據(jù)如何確定？
湖北某物流公司 景會計
答：《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，實行增值稅免退稅辦法。
《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值，已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊。
因此，“營改增”企業(yè)出口在試點以前購進的自用設備，如果購進時取得了增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，且未抵扣進項稅，可以向稅務機關申請辦理增值稅退稅。你公司出口設備應退增值稅的計稅依據(jù)=20×（23.4－6）÷23.4=14.87（萬元）。