國家稅務總局關于加強企業所得稅稅前扣除費用審核工作的通知
國稅發[1996]201號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（國稅發[2006]62號）
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）施行以來，不少地區反映，有不少納稅人以會議費、廣告費等名義多扣除業務招待費、捐贈支出的情況；也有不少企業在稅法規定之外提取各種準備金，嚴重扭曲了企業所得稅費用扣除的原則。為此，特對加強企業所得稅稅前扣除費用審核工作通知如下：按照暫行條例及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上都應據實扣除。除國家稅收法規（指條例、細則，財稅字、國稅發、國稅函發等文件）明確規定者外，企業所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金（包括各種職業風險準備基金），而應在實際發生時據實扣除。有關部門從會計核算、財務管理角度出發，批準納稅人提取的管理費等費用的提取比例、標準．批準提取的準備金，不能作為企業所得稅稅前扣除費用的依據。納稅人在年終申報納稅時，應依稅法規定將多計的費用或準備金余額轉入當期應納稅所得，不得以準備金形式結轉以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務機關都有權依稅法規定對其合法性、真實性進行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實，或以準備金等形式多扣除費用，而在年終申報納稅時未作調整的，主管稅務機關應視其情節，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。
國家稅務總局
一九九六年十一月十二日