國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中墨兩國政府避免雙重征稅協(xié)定文本并請做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知
國稅函[2005]1045號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
我國政府和墨西哥合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，已于2005年9月12日由中、墨兩國外交部部長李肇星和德爾貝斯分別代表各自政府在墨西哥城正式簽署。該協(xié)定還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行?，F(xiàn)將該協(xié)定文本印發(fā)給你們，請做好執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作。
附件：中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
國家稅務(wù)總局
二○○五年十一月四日
附件
中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府,愿意締結(jié)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱“協(xié)定”）,達(dá)成協(xié)議如下:
第一條 人的范圍
本協(xié)定適用于締約國一方或者同時(shí)為雙方居民的人。
第二條 稅種范圍
一、本協(xié)定適用于由締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。
二、對全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收的稅收。
三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是:
（一）在中國:
1.個(gè)人所得稅;
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
(以下簡稱“中國稅收”)
（二）在墨西哥:
聯(lián)邦所得稅。
（以下簡稱“墨西哥稅收”）
四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所做出的實(shí)質(zhì)性變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對方。
第三條 一般定義
一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外:
（一）“中國”一語是指中華人民共和國。用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域;
（二）“墨西哥”一語是指墨西哥合眾國。用于地理概念時(shí)是指其憲法所定義的墨西哥合眾國的領(lǐng)土，包括根據(jù)國際法，墨西哥合眾國行使勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域;
（三）“締約國一方”和“締約國另一方”，按照上下文，是指中國或者墨西哥;
（四）“稅收”一語按照上下文，是指中國稅收或者墨西哥稅收；
（五）“人”一語包括個(gè)人、公司和其它團(tuán)體；
（六）“公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；
（七）“締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”,分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；
（八）“國際運(yùn)輸”一語是指締約國一方的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸；
（九）“國民”一語是指：
1.任何具有締約國一方國籍的個(gè)人；
2.任何按照締約國一方現(xiàn)行法律建立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；
（十）“主管當(dāng)局”一語：
1．在中國方面是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；
2．在墨西哥方面是指財(cái)政和公共信用部。
二、締約國一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。締約國一方適用的稅法對有關(guān)術(shù)語的定義應(yīng)優(yōu)先于其它法律對同一術(shù)語的定義。
第四條 居民
一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、管理所在地、注冊地或總機(jī)構(gòu)所在地，或任何其他類似標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。
二、由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：
（一）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民;
（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在國的居民；
（三）如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國民所屬締約國的居民；
（四）在其它任何情況下，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。
三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國雙方居民的人，其居民身份應(yīng)由締約國雙方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商確定。
第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)
一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。
二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語特別包括：
（一）管理場所；
（二）分支機(jī)構(gòu)；
（三）辦事處；
（四）工廠；
（五）作業(yè)場所；
（六）礦場、油井或氣井、采石場或者任何其他開采自然資源的場所。
三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語還包括:
建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限。
四、雖有本條上述規(guī)定,“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：
（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；
（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；
（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；
（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；
（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。
五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第七款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng),應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過固定營業(yè)場所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。
六、雖有本條前面規(guī)定，締約國一方的保險(xiǎn)企業(yè)，除再保險(xiǎn)以外，如果不是通過適用第七款的獨(dú)立地位代理人而在締約國另一方領(lǐng)域內(nèi)收取保費(fèi)或?qū)ξ挥谠搰I(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)，應(yīng)認(rèn)為在締約國另一方構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
七、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。
八、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得
一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得(包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得)，可以在該締約國另一方征稅。
二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。
三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。
四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。
第七條 營業(yè)利潤
一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè),其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。
二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。
三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國或者其他任何地方。但是，常設(shè)機(jī)構(gòu)使用專利或者其他權(quán)利支付給企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其他類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及向其借款所支付的利息，銀行企業(yè)除外，都不得作任何扣除（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。同樣，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，也不考慮該常設(shè)機(jī)構(gòu)從企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處取得的專利和其他權(quán)利的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其他類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處所取得的利息，銀行企業(yè)除外（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。
四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。
五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。
六、在上述各款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤。
七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。
第八條 海運(yùn)和空運(yùn)
一、締約國一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的國際運(yùn)輸所取得的利潤或收益在締約國另一方免稅。
二、雖有第一款和第七條的規(guī)定，僅在締約國一方各地之間以船舶或飛機(jī)主要經(jīng)營旅客或貨物運(yùn)輸取得的利潤，可以在該締約國征稅。
三、第一款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機(jī)構(gòu)取得的利潤。
第九條 聯(lián)屬企業(yè)
一、當(dāng)：
（一）締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者
（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，
在上述任何一種情況下，兩個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。
二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)征稅，該部分利潤在這兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是按照獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系處理的情況下，本應(yīng)由該締約國一方企業(yè)取得，這時(shí)，該締約國另一方應(yīng)對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整。在確定該調(diào)整時(shí)，應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意，如有必要，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。
第十條 股息
一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的百分之五。
本款不應(yīng)影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。
三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得,該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得,該締約國另一方也不得征收任何稅收。
第十一條 利息
一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。
二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之十。
三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行或任何完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)的利息，或由締約國另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行或任何完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)擔(dān)?；虮ｋU(xiǎn)的貸款獲得的利息，應(yīng)在首先提及的國家免稅。
四、為了本條第三款之目的，“中央銀行”和“完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)”是指：
（一）在中國：
1.中國人民銀行；
2.國家開發(fā)銀行；
3.中國進(jìn)出口銀行；
4.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；
5.中國出口信用保險(xiǎn)公司；以及
6．締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)協(xié)商同意的，由中國政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)。
（二）在墨西哥：
1．墨西哥銀行；
2．國家外貿(mào)銀行；
3．國家財(cái)務(wù)銀行；
4．國家公共建設(shè)和服務(wù)銀行；以及
5．締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)協(xié)商同意的，由墨西哥政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)。
五、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金，以及所有按所得發(fā)生地所在締約國稅收法律視同貸款所得的其他所得。由于延期支付所處的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。
六、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
七、如果支付利息的人為締約國一方政府、其行政區(qū)、地方當(dāng)局或該締約國居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國。
八、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。
第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)
一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅。
二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。
三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。該語也包括為了通過衛(wèi)星、電纜、光纖或同類技術(shù)傳輸，而接受或有權(quán)接受圖像或聲音，或兩者兼而有之，而支付的任何形式的報(bào)酬；或?yàn)榱送ㄟ^衛(wèi)星、電纜、光纖或同類技術(shù)向公眾傳輸電視或無線廣播，而使用或有權(quán)使用圖像或聲音，或兩者兼而有之，而支付的任何形式的報(bào)酬?！疤卦S權(quán)使用費(fèi)”一語還包括轉(zhuǎn)讓任何與生產(chǎn)、使用或銷售有關(guān)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)取得的收益。
四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國一方政府、行政區(qū)、地方當(dāng)局或該締約國居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國。
六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。
第十三條 財(cái)產(chǎn)收益
一、締約國一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。
二、轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國一方征稅。
三、轉(zhuǎn)讓第二款所述以外的代表締約國一方居民公司參股的股票取得的收益，可以在該締約國一方征稅。
四、轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。
五、轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該企業(yè)為居民的締約國征稅。
六、轉(zhuǎn)讓第十二條提到的或本條前面幾款所述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國征稅。
第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
一、締約國一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方征稅：
（一）在締約國另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；
（二）在有關(guān)歷年中在締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過一百八十三天。在這種情況下,該締約國另一方可以僅對在該締約國進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。
二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。
第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬除在締約國另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該締約國另一方征稅。
二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：
（一）收款人在有關(guān)歷年中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天；
（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；
（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。
三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，應(yīng)在該締約國征稅。
第十六條 董事費(fèi)
一、締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，可以在該締約國另一方征稅。
二、締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的高級管理職位的職員取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，可以在該締約國另一方征稅。
第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員
一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。
二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬表演家或運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國征稅。
三、雖有本條上述規(guī)定，作為締約國一方居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，在該締約國另一方應(yīng)予免稅。
第十八條 退休金
一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。
二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退休金和其他類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。
第十九條 政府服務(wù)
一、
（一）締約國一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局對履行政府職責(zé)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的薪金、工資或其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。
（二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國另一方居民，并且該居民：
1.是該締約國另一方國民；或者
2.不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國另一方的居民；
該項(xiàng)薪金、工資或其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。
二、
（一）締約國一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。
（二）但是，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。
三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的薪金、工資或其他類似報(bào)酬和退休金。
第二十條 教師和研究人員
一、在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民的教師和研究人員，主要是為了在該締約國一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；?yàn)樵摼喖s國一方政府承認(rèn)的其他教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)或科學(xué)研究的目的，停留在該締約國一方，對其由于教學(xué)或研究取得的報(bào)酬，該締約國一方應(yīng)自其第一次到達(dá)之日起,三年內(nèi)免予征稅。
二、本條不適用于不是為了公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人的私利從事研究取得的所得。
第二十一條 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員
一、學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國一方，對其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來源于該締約國以外的款項(xiàng)，該締約國一方應(yīng)免予征稅。
二、第一款所述學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生取得的不包括在第一款內(nèi)的贈(zèng)款、獎(jiǎng)學(xué)金和勞務(wù)報(bào)酬，在接受教育或培訓(xùn)期間，應(yīng)與其所停留國居民享受同樣的免稅、優(yōu)惠或減稅。
第二十二條 其它所得
締約國一方居民取得的各項(xiàng)所得，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，無論發(fā)生在何處，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。
第二十三條 消除雙重征稅方法
當(dāng)締約國一方居民取得的所得，按照本協(xié)定的規(guī)定可以在締約國另一方征稅時(shí)，則締約國一方應(yīng)允許：
一、從該居民所得征收的稅額中抵免等于在締約國另一方的所得稅數(shù)額，但是該項(xiàng)抵免在任何情況下不應(yīng)超過可以在締約國另一方征稅的所得在抵免前計(jì)算的那部分所得稅稅額。
二、從締約國一方取得的所得是締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民公司的股息，同時(shí)該締約國另一方居民公司擁有支付股息公司不少于百分之十的股份，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就該項(xiàng)所得繳納的締約國一方稅收。
第二十四條 無差別待遇
一、締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下，特別是在居民身份相同的情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國另一方對其本國進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)給予該締約國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。
三、除適用第九條第一款、第十一條第七款或第十二條第六款的規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤時(shí)，應(yīng)與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。
四、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。
五、雖有第二條的規(guī)定，本條規(guī)定適用于各種稅收。
第二十五條 相互協(xié)商程序
一、當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。
二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。有關(guān)案情應(yīng)在締約國另一方應(yīng)納稅之日或納稅申報(bào)之日（以晚一些的時(shí)限為準(zhǔn)）起不超過四年半之內(nèi)通知締約國另一方主管當(dāng)局。在這種情況下，達(dá)成的任何協(xié)議應(yīng)自應(yīng)納稅之日或納稅申報(bào)之日（以晚一些的時(shí)限為準(zhǔn)）起不超過十年內(nèi)予以實(shí)施。如果該締約國另一方國內(nèi)法允許，時(shí)限可以延長。
三、締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過相互協(xié)商設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義。
四、締約國雙方主管當(dāng)局為達(dá)成第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。為有助于達(dá)成協(xié)議，雙方主管當(dāng)局的代表可以進(jìn)行會(huì)談，口頭交換意見。
第二十六條 情報(bào)交換
一、締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)，或締約國雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報(bào)（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是防止偷漏稅的情報(bào)。情報(bào)交換不受第一條的限制。締約國一方收到的情報(bào)應(yīng)作密件處理,僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴的有關(guān)人員或當(dāng)局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中公開有關(guān)情報(bào)。
二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國一方有以下義務(wù)：
（一）采取與該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；
（二）提供按照該締約國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；
（三）提供泄露任何貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密、貿(mào)易過程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共政策（公共秩序）的情報(bào)。
第二十七條 外交代表和領(lǐng)事官員本協(xié)定應(yīng)不影響按國際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。
第二十八條 生效本協(xié)定在締約國雙方交換外交照會(huì)，確認(rèn)已履行為本協(xié)定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天開始生效。本協(xié)定將適用于在協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得。
第二十九條 終止本協(xié)定應(yīng)長期有效。但締約國任何一方可以在本協(xié)定生效之日起滿五年后任何歷年六月三十日或以前，通過外交途徑書面通知對方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定對終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度的所得停止有效。下列代表,經(jīng)正式授權(quán),已在本協(xié)定上簽字為證。本協(xié)定于二○○五年九月十二日在墨西哥城簽訂，一式兩份，每份都用中文、西班牙文和英文寫成，所有文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧，以英文文本為準(zhǔn)。中華人民共和國政府代表墨西哥合眾國政府代表
外交部部長 外交部部長
李肇星 德爾貝斯
議定書
簽訂中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定時(shí)，下列代表同意下列規(guī)定作為協(xié)定的組成部分。
一、關(guān)于“固定基地”一語
為了稅收目的，固定基地依照常設(shè)機(jī)構(gòu)適用的原則處理。
二、關(guān)于“利息”一語
“利息”一語也包括按照所得發(fā)生的締約國一方稅法視同貸款所得的其它所得，除非該所得是一定形式的債權(quán)所得。在理解上遇有分歧時(shí)，締約國雙方應(yīng)訴諸相互協(xié)商程序。
三、關(guān)于第十一條和第十二條
為了第十一條第七款第二句和第十二條第五款第二句的規(guī)定之目的，如果貸款或特許權(quán)使用費(fèi)是企業(yè)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的，并且其數(shù)額與位于不同國家的幾個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有關(guān)，則該利息或特許權(quán)使用費(fèi)，視情況而定，應(yīng)認(rèn)為是發(fā)生在常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在的締約國，但僅限于由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)的利息或特許權(quán)使用費(fèi)。
四、關(guān)于第二十五條
為了《服務(wù)貿(mào)易協(xié)定》第二十二條（協(xié)商）第三款之目的，締約國雙方同意：盡管有該款，一項(xiàng)措施是否屬于本協(xié)定范疇的任何爭議，均可按該款之規(guī)定提交服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)，但僅以該締約國雙方均同意為前提。本款解釋上的任何疑義都將通過第二十五條第三款解決，如果該程序失敗，則按照締約國雙方同意的任何其他程序解決。
五、關(guān)于反協(xié)定濫用
本協(xié)定的規(guī)定不妨礙締約國一方執(zhí)行其關(guān)于資本弱化、受控外國公司（在墨西哥方面是指針對優(yōu)惠稅制的法律）和背對背貸款的規(guī)定。
六、關(guān)于利益限制
一、締約國一方居民的人（不包括個(gè)人）在締約國另一方不得享受本協(xié)定的稅收優(yōu)惠，除非：
（一）
1.其百分之五十以上的利益（如果是公司，每類股票的百分之五十以上）直接或間接由下列一人或多人單獨(dú)或共同所有：
（1）締約國一方居民的個(gè)人；
（2）本條第一款第（二）項(xiàng)所述公司；
（3）締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局。
2.涉及第十條（股息）、第十一條（利息）、第十二條（特許權(quán)使用費(fèi)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠時(shí)，其用于支付給非本條第（一）項(xiàng)第1目（1）至（3）所指的人的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的數(shù)額低于其所得總額的百分之五十。
（二）其為締約國一方居民公司，且其主要類別的股票經(jīng)常并大量地在認(rèn)可的證券交易所交易。
二、如果其成立、收購和維持及其運(yùn)作不是以獲取本協(xié)定之利益為主要目的，則第一款不適用。
三、為了第一款第（二）項(xiàng)之目的，“認(rèn)可的證券交易所”一語：
（一）在墨西哥方面是指墨西哥證券交易市場；
（二）在中國方面是指上海證券交易所和深圳證券交易所；
（三）締約國雙方主管當(dāng)局同意的其他證券交易所。
四、締約國一方居民被締約國另一方以第一、第二或第三款為由拒絕享受稅收優(yōu)惠之前，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)進(jìn)行協(xié)商。
下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。
本協(xié)定于二○○五年九月十二日在墨西哥城簽訂，一式兩份，每份都用中文、西班牙文和英文寫成，所有文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧，以英文文本為準(zhǔn)。中華人民共和國政府代表墨西哥合眾國政府代表
外交部部長 外交部部長
李肇星 德爾貝斯