國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中文（文萊）兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定文本并請(qǐng)做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知
國(guó)稅函[2004]1103號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
我國(guó)政府和文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，已于2004年9月21日由國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人和文萊首相府常務(wù)秘書(shū)佩欣·達(dá)圖·哈吉·葉海亞分別代表各自政府在北京正式簽署。該協(xié)定還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行?，F(xiàn)將該協(xié)定文本印發(fā)你局，請(qǐng)做好執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作。
附件：中華人民共和國(guó)政府和文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年九月二十八日
中華人民和國(guó)政府和文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
中華人民共和國(guó)政府和文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府，愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：
第一條 人的范圍
本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。
第二條 稅種范圍
一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。
二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收、以及對(duì)資本增值征收的稅收，均應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。
三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是
（一）在中國(guó)：
1．個(gè)人所得稅；
2．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。
（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）
（二）在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)：
1．根據(jù)所得稅法征收的所得稅（第35號(hào)）；
2．根據(jù)所得稅(石油)法征收的石油利潤(rùn)稅（第119號(hào)）
（以下簡(jiǎn)稱“文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)稅收”）
四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng),在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。
第三條 一般定義
一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：
（一）“中國(guó)”一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開(kāi)發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；
（二）“文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)”一語(yǔ)是指文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)根據(jù)本國(guó)法律所擁有的領(lǐng)土，以及根據(jù)1982
年聯(lián)合國(guó)海洋公約規(guī)定，文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)擁有主權(quán)、行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的毗鄰區(qū)域；
（三）“締約國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指中國(guó)或者文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)；
（四）“稅收”一語(yǔ)按照上下文，是指中國(guó)稅收或者文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)稅收；
（五）“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體；
（六）“公司”一語(yǔ)是指任何法人或者在稅收上視同法人的實(shí)體；
（七）“締約國(guó)一方企業(yè)”和“締約國(guó)另一方企業(yè)”的用語(yǔ)，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；
（八）“國(guó)民”一語(yǔ)是指：
1．所有按照各締約國(guó)適用法律被賦予國(guó)民地位的自然人；
2．任何按照締約國(guó)一方現(xiàn)行法律建立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體。
（九）“國(guó)際運(yùn)輸”一語(yǔ)是指締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；
（十）“主管當(dāng)局”一語(yǔ)：
1．在中國(guó)方面，是指國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；
2．在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)方面，是指財(cái)政部部長(zhǎng)或其授權(quán)的代表。
二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國(guó)適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。
第四條 居民
一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)、控制和管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。
二、由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：
（一）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國(guó)的居民；如果在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國(guó)的居民；
（二）如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒(méi)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；
（三）如果其在締約國(guó)雙方都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國(guó)民所屬締約國(guó)的居民；
（四）如果其同時(shí)是締約國(guó)雙方的國(guó)民，或者不是締約國(guó)任何一方的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。
三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。
第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)
一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特別包括：
（一）管理場(chǎng)所；
（二）分支機(jī)構(gòu)；
（三）辦事處；
（四）工廠；
（五）作業(yè)場(chǎng)所；
（六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。
（七）用于勘探或開(kāi)采自然資源的安裝工程或建筑物；
（八）農(nóng)場(chǎng)或種植園。
三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：
(一)建筑工地，建筑、安裝或裝配工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；
(二)企業(yè)通過(guò)雇員或雇用的其他人員為上述目的提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，但這種性質(zhì)的活動(dòng)以在該國(guó)內(nèi)（為同一個(gè)工程或相關(guān)工程）在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)六個(gè)月以上的為限。
四、雖有本條上述規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：
（一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；
（二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；
（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；
（四）專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；
（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；
（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。
五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第七款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。
六、雖有本條以上各項(xiàng)規(guī)定，締約國(guó)一方的保險(xiǎn)企業(yè)，除再保險(xiǎn)外，如通過(guò)適用第七款獨(dú)立地位的代理人以外的人在締約國(guó)另一方領(lǐng)土內(nèi)收取保險(xiǎn)費(fèi)，或接受保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)認(rèn)為在締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。
七、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但如果這個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。
八、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得
一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)和漁業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開(kāi)采或有權(quán)開(kāi)采礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。
三、第一款的規(guī)定也應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。
四、第一款和第三款的規(guī)定也應(yīng)適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。
第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。
二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。
三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其它任何地方。
四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。
五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。
六、在上述各款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。
七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其它各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。
第八條 海運(yùn)和空運(yùn)
一、締約國(guó)一方居民企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。
二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。
第九條 聯(lián)屬企業(yè)
一、當(dāng)：
（一）締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者
（二）同一人直接或者間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本。
在上述任何一種情況下，兩個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些情況而沒(méi)有取得的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。
二、締約國(guó)一方將締約國(guó)另一方已征稅的企業(yè)利潤(rùn)，而這部分利潤(rùn)本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得的，包括在該締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)內(nèi)，并且加以征稅時(shí)，如果這兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)這部分利潤(rùn)所征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮本協(xié)定的其他規(guī)定，如有必要，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。
第十條 股息
一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該締約國(guó)法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)股息總額的百分之五。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。
本款不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。
三、本條“股息”一語(yǔ)是指從股份、“享受”股份或“享受”權(quán)利、“礦業(yè)”股份、發(fā)起人股份、或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
五、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對(duì)于該公司的未分配的利潤(rùn)，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方也不得征收任何稅收。
第十一條 利息
一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息或者從各種債權(quán)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的百分之十。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。
三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方政府的利息，如產(chǎn)生利息的活動(dòng)具有非商業(yè)性的性質(zhì)，應(yīng)在該締約國(guó)一方免稅。
在本款中，“政府”一語(yǔ)：
（一）在中國(guó)，是指中華人民共和國(guó)政府，并包括：
1、中國(guó)人民銀行；
2、中國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行；
3、中國(guó)進(jìn)出口銀行；
4、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；
5、社會(huì)保障基金理事會(huì)；
6、任何地方政府；
7、資本完全由中國(guó)政府或地方政府擁有，經(jīng)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)通過(guò)協(xié)商同意的金融機(jī)構(gòu)。
二)在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)，是指文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府，并包括：
1、文萊貨幣管理委員會(huì)；
2、文萊投資局；
3、雇員信托基金會(huì)；
4、任何地方政府；
5、資本完全由文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)政府或地方政府擁有，經(jīng)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)通過(guò)協(xié)商同意的金融機(jī)構(gòu)。
四、本條“利息”一語(yǔ)是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無(wú)抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。
五、如果利息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
六、如果支付利息的人為締約國(guó)一方政府、其地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國(guó)。
七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。
第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)
一、發(fā)生于締約國(guó)一方面支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。
三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。
四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。
五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方政府、其地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。
六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。
第十三條 財(cái)產(chǎn)收益
一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、締約國(guó)一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
三、締約國(guó)一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。
四、轉(zhuǎn)讓第一款、第二款和第三款所述財(cái)產(chǎn)以外的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國(guó)征稅。
第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國(guó)另一方征稅：
（一）在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；
（二）在任何十二個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過(guò)一百八十三天。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。
二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。
第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬除在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：
（一）收款人在任何十二個(gè)月中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天；
（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；
（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。
三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。
第十六條 董事費(fèi)
締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員
一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂(lè)家或作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。
二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬表演家或運(yùn)動(dòng)員本人而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。
三、雖有本條上述規(guī)定，作為締約國(guó)一方居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照締約國(guó)雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，在該締約國(guó)另一方應(yīng)予免稅。
第十八條 退休金
一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其它類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。
二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退休金和其它類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。
第十九條 政府服務(wù)
一、（一）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局對(duì)履行政府職責(zé)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。
（二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民，并且該居民：
1．是該締約國(guó)另一方國(guó)民；或者
2．不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國(guó)另一方的居民；
該項(xiàng)報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。
二、（一）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。
（二）但是，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。
三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的報(bào)酬和退休金。
第二十條 教師和研究人員
一、任何個(gè)人是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，主要是為了在該締約國(guó)一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或?yàn)樵摼喖s國(guó)一方政府承認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的，停留在該締約國(guó)一方。對(duì)其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，該締約國(guó)一方應(yīng)自其第一次到達(dá)之日起，二年內(nèi)免予征稅。
二、本條第一款的規(guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人的私利從事研究取得的所得。
第二十一條 學(xué)生
學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國(guó)一方，對(duì)其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來(lái)源于該締約國(guó)以外的款項(xiàng)，該締約國(guó)一方應(yīng)免予征稅。
第二十二條 其它所得
一、締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論發(fā)生在何處，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。
二、第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國(guó)一方居民，通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地在該締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況分別適用第七條或第十四條的規(guī)定。
第二十三條 消除雙重征稅方法
一、在中國(guó)，消除雙重征稅如下：
中國(guó)居民從文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)應(yīng)繳稅額，可以在對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅收法律和法規(guī)計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。
二、在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)，消除雙重征稅如下：
根據(jù)文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)關(guān)于在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)領(lǐng)土以外應(yīng)繳稅額在文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)應(yīng)征稅收中抵免的現(xiàn)行法律規(guī)定（不影響其基本原則），對(duì)來(lái)源于中國(guó)的利潤(rùn)或所得在中國(guó)繳納的稅收，不論這些稅收是直接支付還是通過(guò)扣除的，根據(jù)文萊法律和本協(xié)定規(guī)定，允許從對(duì)這些利潤(rùn)或所得繳納的文萊稅收中抵免。
三、在本條中，“應(yīng)繳稅額”應(yīng)視為包括可能繳納的，但依照各締約國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的相關(guān)特定優(yōu)惠法律而給予的免稅、減稅的稅收數(shù)額。此款規(guī)定自協(xié)定生效之日起10年內(nèi)有效。然而，該期限可通過(guò)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局相互協(xié)商同意后予以延長(zhǎng)。
第二十四條 無(wú)差別待遇
一、締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也適用于不是締約國(guó)一方或者雙方居民的人。
二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)給予該締約國(guó)居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國(guó)另一方居民。
三、除適用第九條第一款、第十一條第七款或第十二條第六款規(guī)定外，締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其它款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)與在同樣情況下支付給該締約國(guó)一方居民同樣予以扣除。
四、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。
五、本條中，“稅收”一語(yǔ)指本協(xié)定適用的稅種。
第二十五條 相互協(xié)商程序
一、當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。
二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見(jiàn)合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。
三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義，也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商。
四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為執(zhí)行本協(xié)定的規(guī)定，可以相互直接聯(lián)系。
第二十六條 情報(bào)交換
一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)，或締約國(guó)雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國(guó)內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報(bào)（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是防止稅收欺詐或偷稅的情報(bào)。情報(bào)交換不受第一條的限制。締約國(guó)一方收到的情報(bào)應(yīng)作密件處理，僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含各種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關(guān)的人員或當(dāng)局（包括法院和行政管理部門(mén)）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開(kāi)法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)情報(bào)。
二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：
（一）采取與該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；
（二）提供按照該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；
（三）提供泄露任何貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共政策（公共秩序）的情報(bào)。
第二十七條 外交使團(tuán)成員和領(lǐng)事官員
本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交使團(tuán)成員或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。
第二十八條 生效
本協(xié)定在締約國(guó)雙方交換外交照會(huì)確認(rèn)已履行為本協(xié)定生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序之日起的第三十天開(kāi)始生效。本協(xié)定將適用于在協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。
第二十九條 終止
本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效。但締約國(guó)任何一方可以在本協(xié)定生效之日起滿五年后任何歷年六月三十日或以前，通過(guò)外交途徑書(shū)面通知對(duì)方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定的終止適用于對(duì)終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。
下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本協(xié)定上簽字為證。
本協(xié)定于2004年9月21日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、馬來(lái)文和英文寫(xiě)成。三種文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧，應(yīng)以英文本為準(zhǔn)。