財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則——實(shí)施指南》的通知
財(cái)金[2007]23號(hào)
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,各中央管理金融企業(yè):
為貫徹落實(shí)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）,實(shí)現(xiàn)新舊金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的充分銜接,我部制定了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南》,現(xiàn)予印發(fā),自印發(fā)之日起施行。各有關(guān)部門、金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）及《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南》,財(cái)政部文件結(jié)合具體情況開展宣傳和培訓(xùn)工作,各金融企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）的規(guī)定健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,確保新舊財(cái)務(wù)制度順利轉(zhuǎn)換。執(zhí)行中如有問題,請及時(shí)反饋我部。
附件:金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南
財(cái)政部
二○○七年三月三十日
附件:
金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南
一、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的適用范圍《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào),以下簡稱《規(guī)則》）第2條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司,城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。”
（一）關(guān)于國有及國有控股企業(yè)。國有企業(yè)是指依照《中華人民共和國公司法》設(shè)立的國有獨(dú)資公司;由兩個(gè)及兩個(gè)以上的國有獨(dú)資公司或者各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)或者其他國有單位出資設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。國有控股企業(yè)是指國有資本占實(shí)收資本50%以上的有限責(zé)任公司和股份有限公司;國有資本占實(shí)收資本的比例雖然不足50%,但國有資本投資者享有的表決權(quán)已足以對股東（大）會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的有限責(zé)任公司和股份有限公司;國有資本占實(shí)收資本的比例雖然不足50%,但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排,國有資本投資者能夠?qū)嶋H支配金融企業(yè)行為的金融企業(yè)。
（二）關(guān)于金融企業(yè)。金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè),包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財(cái)務(wù)公司等;執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等;執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等。金融控股公司、擔(dān)保公司目前尚未明確其金融業(yè)的性質(zhì),但本質(zhì)上屬于金融企業(yè)。因此,這兩類公司也適用《規(guī)則》。金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)也納入金融企業(yè)的范圍。
（三）關(guān)于其他金融企業(yè)。其他金融企業(yè)是指外資金融企業(yè)和民營金融企業(yè)等。
二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特點(diǎn)《規(guī)則》第3條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定,以及自身發(fā)展的需要,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門,配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員,綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價(jià)和分析等方法,籌集資金,營運(yùn)資產(chǎn),控制成本,分配收益,配置資源,反映經(jīng)營狀況,防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。
（一）關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本要求。
1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。包括金融企業(yè)基本的財(cái)務(wù)制度以及關(guān)于資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、費(fèi)用管理、營業(yè)外收支管理、收入管理等方面的內(nèi)部規(guī)定和辦法。
2.設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門。為歸口管理財(cái)務(wù)事項(xiàng),便于分清職責(zé),金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門,具體履行金融企業(yè)經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職權(quán),并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
3.配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。從事金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的人員必須是熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的專業(yè)人員,并具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
（二）關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本方法。財(cái)務(wù)管理的基本方法包括規(guī)劃、預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價(jià)和分析等,這是區(qū)分財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理的基本標(biāo)志之一。
（三）關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本要素。《規(guī)則》將財(cái)務(wù)管理的要素歸納為風(fēng)險(xiǎn)防控、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面,并逐一提出規(guī)范性要求。
三、財(cái)務(wù)管理工作的管轄和登記《規(guī)則》第4條規(guī)定:“各級人民政府財(cái)政部門（以下簡稱財(cái)政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu),以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí),在依法完成工商變更登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。
（一）關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的管轄。財(cái)政部門對金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的管轄總體上按照出資關(guān)系區(qū)分:國務(wù)院及其部門、直屬機(jī)構(gòu)出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,由財(cái)政部直接負(fù)責(zé);省、市、縣級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,相應(yīng)分別由省、市、縣級人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé);不同級次政府及其部門、機(jī)構(gòu)均出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,已明確的,按規(guī)定辦理,未明確的,由出資額相對多的一級人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)沒有出資,或者出資額不致其占控股地位的金融企業(yè),按照相應(yīng)的行政管理級次確定金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的管轄。省級以上人民政府財(cái)政部門派出機(jī)構(gòu)是指,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。按照財(cái)政部的授權(quán),財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。
（二）關(guān)于財(cái)務(wù)登記。金融企業(yè)到財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)務(wù)登記是為了便于財(cái)政部門掌握金融企業(yè)的基本情況,其性質(zhì)是備案登記,而非核準(zhǔn)登記。本條中“分支機(jī)構(gòu)“是指直屬金融企業(yè)總部的獨(dú)立核算的經(jīng)營單位。本條“主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更“是指金融企業(yè)的名稱、法人代表、注冊地、注冊資本、經(jīng)營范圍等發(fā)生變更。
四、關(guān)于金融企業(yè)投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定《規(guī)則》第7條規(guī)定:“金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)或其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)“;“投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式,將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或部分授予經(jīng)營者“;“金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)“。
（一）關(guān)于財(cái)務(wù)管理職權(quán)的行使。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,金融企業(yè)投資者通過股東（大）會(huì)或董事會(huì)擁有決定內(nèi)部管理制度、決定部門設(shè)置、決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、決定聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、決定聘用或解聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)力。已經(jīng)設(shè)立股東（大）會(huì)、董事會(huì)的金融企業(yè),由投資者依法通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)行使以上職權(quán);尚未設(shè)立股東（大）會(huì)、董事會(huì)的金融企業(yè),國家財(cái)政部門作為金融企業(yè)的投資者,按國家現(xiàn)行有關(guān)文件的規(guī)定,將財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或部分授予經(jīng)營者。經(jīng)營者通過行長辦公會(huì)或總裁辦公會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等形式行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)。其他尚未設(shè)立股東（大）會(huì)、董事會(huì)的金融企業(yè),投資者通過理事會(huì)等其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)。
（二）關(guān)于財(cái)務(wù)總監(jiān)的規(guī)定。金融企業(yè)要積極探索財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,對分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)總監(jiān),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職能作用。
五、關(guān)于金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率等方面的要求《規(guī)則》第10條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制,保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng),在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。“本條所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的要求“主要包括:從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),資本充足率不得低于8%,核心資本充足率不得低于4%。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),償付能力充足率不得小于100%。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),其固有財(cái)產(chǎn)對同一借款人及其關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的10%;對全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的50%。主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),對單個(gè)客戶提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過自身實(shí)收資本的10%;擔(dān)保責(zé)任總額一般不超過自身實(shí)收資本的5倍,最高不得超過10倍。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),拆入資金余額不得超過資本總額的100%;資本總額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的10%。屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),資本充足率不得低于10%;拆入資金余額不得超過資本總額的100%。
六、關(guān)于金融企業(yè)支付能力的要求《規(guī)則》第11條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,控制資產(chǎn)負(fù)債比例,足額提留用于清償債務(wù)的資金?！氨緱l所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定“主要包括:從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金,留足備付金。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按注冊資本的20%提取資本保證金,存入指定的銀行,除金融企業(yè)清算時(shí)用于清償債務(wù)外,不得動(dòng)用。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%。主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)按注冊資本的10%提取資本保證金,存入指定的銀行,除金融企業(yè)清算時(shí)用于清償債務(wù)外,不得挪作他用。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),對同一承租人的租賃加貸款融資余額最高不得超過資本總額的15%;對承租人提供的流動(dòng)資金貸款不得超過租賃合同金額的60%;租賃資產(chǎn)（含委托租賃、轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)）比重不得低于總資產(chǎn)的60%。屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金。
七、關(guān)于金融企業(yè)受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求《規(guī)則》第16條規(guī)定:“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理,按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任,不得挪用客戶資金,不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?！皬氖伦C券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),必須將經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分開辦理,不得混合操作;接受證券買賣的委托,應(yīng)根據(jù)委托書載明的內(nèi)容,按交易規(guī)則代理買賣證券,如實(shí)進(jìn)行交易記錄。從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)在指定結(jié)算銀行開立客戶保證金賬戶專門存放客戶保證金,與自有資金分戶存放。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)將信托財(cái)產(chǎn)與其固有財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬,并將不同委托人的信托財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬。主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)為受托運(yùn)作的擔(dān)保基金設(shè)立專門賬戶,并將擔(dān)?；饦I(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)分開管理、核算。從事基金管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),自身資產(chǎn)與基金資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)和其他委托資產(chǎn)要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作,分別核算。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)對受托經(jīng)營的委托租賃財(cái)產(chǎn)和作為轉(zhuǎn)租人經(jīng)營的轉(zhuǎn)租賃財(cái)產(chǎn)單獨(dú)建賬,分別管理。從事保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),受托管理資產(chǎn)應(yīng)獨(dú)立于自有資產(chǎn)分開管理、核算。
八、關(guān)于金融企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求《規(guī)則》第17條規(guī)定:“金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定,根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償付能力,采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,并設(shè)立備查賬簿登記,及時(shí)跟蹤監(jiān)督?！敖鹑谄髽I(yè)對外提供擔(dān)保要在充分評價(jià)被擔(dān)保對象的資信及償付能力的基礎(chǔ)上;對已提供的擔(dān)保,金融企業(yè)要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,規(guī)范操作規(guī)程,明確執(zhí)行權(quán)限,控制擔(dān)保范圍,嚴(yán)格辦理擔(dān)保涉及的資產(chǎn)手續(xù),落實(shí)相關(guān)責(zé)任,實(shí)行跟蹤監(jiān)督。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),不得為其投資者或投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保。從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),不得對外提供擔(dān)保。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),以固有財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)?；虿鹑胭Y金的余額不得超過其注冊資本。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),對外擔(dān)保余額不得超過資本總額的200%。屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),擔(dān)保余額不得高于資本總額。
九、關(guān)于金融企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理的要求《規(guī)則》第38條規(guī)定:“金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。
（一）關(guān)于職工福利費(fèi)?！兑?guī)則》實(shí)施后,金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi),金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出,直接在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日,金融企業(yè)應(yīng)付職工福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理:1.余額為赤字的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤,由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的,依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補(bǔ),仍不足彌補(bǔ)的,以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。2.余額為結(jié)余、執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）;未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資（職工福利）。對于應(yīng)付職工福利費(fèi)的結(jié)余,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定,逐步消化,可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,也可根據(jù)形勢發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃,按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)投資者決議,按照國家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用,或支付為職工購買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。
（二）關(guān)于企業(yè)年金。金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi),年金的列支渠道如下:參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè),根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度,所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后,作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）,但金融企業(yè)每年列支成本（費(fèi)用）的年金費(fèi)用不得超過本企業(yè)職工工資總額的4%。
十、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)定《規(guī)則》第39條規(guī)定:“金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取,撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取,用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。
（一）關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提,撥交工會(huì)使用。
（二）關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)可按照不超過職工工資總額的2.5%提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須專款專用,面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。金融企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的列支范圍按有關(guān)規(guī)定辦理。金融企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān),不得擠占金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對于金融企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從其他管理費(fèi)用中支出,不得擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。
十一、關(guān)于金融企業(yè)利潤分配的規(guī)定《規(guī)則》第44條規(guī)定:“金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤（減彌補(bǔ)虧損,下同）,應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
（一）關(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取。從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定,原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取總準(zhǔn)備金,用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)證券交易的損失,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取信托賠償準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。信托賠償準(zhǔn)備金累計(jì)總額達(dá)到公司注冊資本的20%時(shí),可不再提取。主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事基金管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的1%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
（二）關(guān)于公益金余額的處理。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,金融企業(yè)進(jìn)行利潤分配不再提取公益金。金融企業(yè)對公益金結(jié)余,轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用;公益金赤字,依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補(bǔ),仍有赤字的,結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤賬戶,用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤彌補(bǔ)。金融企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行住房分配貨幣化改革后,不得再為職工購建住房,盈余公積金不得列支相關(guān)支出。金融企業(yè)原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需固定資產(chǎn)購建支出,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批,并按照金融企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。
十二、關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的報(bào)送要求《規(guī)則》第57條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并通過內(nèi)部審核,在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送,不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。“依據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定制作。本規(guī)則所稱“財(cái)務(wù)信息“是指,金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及關(guān)于金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、總結(jié)、評價(jià)和考核等內(nèi)容的報(bào)告。實(shí)行集團(tuán)化管理的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)先向集團(tuán)公司（或控股母公司）報(bào)送財(cái)務(wù)信息,再由集團(tuán)公司（或控股公司）向財(cái)政部門報(bào)送。
十三、關(guān)于本規(guī)則生效及其他制度廢止的規(guī)定《規(guī)則》第65條規(guī)定:“本規(guī)則自2007年1月1日起施行,《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》[（93）財(cái)商字第11號(hào)]、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字[1999]8號(hào)）、《證券公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字[1999]215號(hào)）、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）同時(shí)廢止。“《規(guī)則》發(fā)布后,財(cái)政部以前印發(fā)的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》[（93）財(cái)商字第11號(hào)]等即行廢止。目前施行的《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》（財(cái)商字[1997]43號(hào)）、《國家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)商字[1997]491號(hào)）、《中國出口信用保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)金[2003]63號(hào)）等暫不廢止。今后,財(cái)政部將以《規(guī)則》為依據(jù),在金融企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)管理、財(cái)務(wù)信息管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評估管理等方面,根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要,制定一些具體的管理辦法。